Пришло требование о вызове налогоплательщика для предоставления пояснений

Вызов в налоговую для дачи пояснений

Пришло требование о вызове налогоплательщика для предоставления пояснений

Вызов в налоговую для дачи пояснений — это право налоговых органов, урегулированное пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ. Кого и почему вызывают, как это происходит, что будет, если не явиться в ИФНС? Когда из налоговой приходит требование о даче пояснений и что делать после получения этого документа? На эти вопросы ответим в нашем материале.

Обозначенное выше право налоговики могут реализовать в отношении:

  • налогоплательщиков;
  • плательщиков сборов;
  • налоговых агентов.

Их вызывают в налоговую для дачи пояснений по:

  • полноте и своевременности уплаты (удержания плюс перечисления) ими тех или иных обязательных платежей;
  • налоговой проверке, скажем, чтобы выяснить позицию проверяемого лица относительно выявленных проверкой нарушений;
  • в других ситуациях, которые касаются исполнения фискального законодательства. Например, если есть факты и обстоятельства, которые свидетельствуют, что налогоплательщик получил необоснованную выгоду.

Как происходит вызов

Вызов налогоплательщика для дачи пояснений происходит на основе уведомления. Адресат получает его одним из следующих способов:

  • по почте заказным письмом;
  • в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;
  • лично в руки (представителю) под расписку.

При использовании электронного варианта налогоплательщик по п. 5.1 ст. 23 НК обязан сформировать и послать налоговикам электронную квитанцию о приеме уведомления (либо, при технических сбоях, проинформировать об отказе в приеме).

Это нужно сделать в течение 6 рабочих дней после того, как ФНС прислала уведомление о вызове налогоплательщика. В противном случае через 10 рабочих дней после истечения указанного срока фискальщики по п. 3 ст.

76 НК могут инициировать приостановление операций по банковским счетам.

Что собой представляет уведомление о вызове налогоплательщика для дачи пояснений

Обозначенное уведомление о вызове налогоплательщика имеет письменную форму, которая установлена Приложением № 2 к Приказу ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@. Это форма по КНД 1165009, которая включает следующие сведения:

  1. Идентификационные данные лица, по которому нужны пояснения.
  2. Название и номер документа.
  3. Его дата.
  4. Наименование фискального органа.
  5. Правовое обоснование вызова (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК).
  6. Адрес и номер комнаты, куда нужно явиться.
  7. Дата и время или приемные дни и часы, когда это нужно сделать.
  8. Подробное описание причин вызова.
  9. Подпись исполнителя, плюс его должность, Ф. И. О. и наименование инстанции.
  10. Контактный номер телефона.
  11. Сведения о том, кто получил документ.

Скачать образец можно будет в конце статьи.

Поскольку уведомление не содержит данных о том, кто именно должен явиться и дать пояснения, в случае с организацией их может дать как ее руководитель, так и представитель по доверенности. Таким образом компания может направить к налоговикам только своего юриста или бухгалтера.

Что будет при неявке в ИФНС

Игнорирование распоряжения или требования должностного лица ИФНС порождает ответственность по ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ. Это может быть предупреждение либо административный штраф в 500–1000 руб. — для граждан и 2000–4000 руб. — для должностных лиц.

Однако выяснить, по какому вопросу вас вызывают, можно и заранее, созвонившись с исполнителем, от которого поступило уведомление. Порой на практике бывает достаточно направить налоговикам письменные пояснения.

Когда приходит требование из налоговой о предоставлении пояснений

Письмо из налоговой с требованием представления пояснений может прийти в следующих случаях:

  • в налоговой декларации найдены противоречия и ошибки;
  • компания отвечает одному (нескольким) рисковым критериям, которые фискальщики используют при планировании выездных проверок.

Полный перечень таких критериев приведен в Приказе ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. Например, там присутствуют следующие:

  • фискальная нагрузка налогоплательщика ниже ее среднего уровня в конкретной отрасли;
  • в течение нескольких налоговых периодов в бухгалтерской или налоговой отчетности отражаются убытки;
  • отчетность содержит существенные суммы налоговых вычетов за определенное время;
  • расходы при реализации товаров (работ, услуг) растут быстрее доходов.

Что собой представляет данное требование

Это документ, установленный Приложением № 1 к Приказу ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@, формы по КНД 1165050. Структурно он близок рассмотренному выше уведомлению, но есть и следующие отличия:

  1. В названии.
  2. В правовом обосновании (ст. 25.14, 88 или 105.29 НК).
  3. В сроке, в течение которого необходимо предоставить пояснения.

Скачать образец документа можно будет в конце статьи.

Что делать после получения требования

Если причиной требования стали ошибки и неточности в фискальных данных и расчетах, в ИФНС нужно направить копии документов по деятельности вашей компании либо партнеров (по необходимости) за период, который указан в требовании, плюс сопроводительное письмо с указанием количества его листов и нумерацией (когда их несколько). Копии документов прошивают и заверяют подписью руководителя и печатью организации.

Если же причиной требования стали те или иные рисковые критерии, работу фирмы нужно корректировать. Для этого можно провести финансовый анализ, проверить своих партнеров и схемы деятельности. При отсутствии позитивных изменений в деятельности компании налоговики могут посетить вас с проверкой.

Требование

Источник: //ppt.ru/art/nalogi/vizov-nalogoplatelshika

Правомерно ли требование о вызове в налоговую для дачи пояснений

Пришло требование о вызове налогоплательщика для предоставления пояснений

Когда налоговая может вызвать налогоплательщика для дачи пояснений. Какие документы может запрашивать инспекция при вызове налогоплательщика для дачи пояснений?

Вопрос:  Вправе ли налоговая инспекция запрашивать документы при вызове налогоплательщика для дачи пояснений? Причем пояснения требуются по декларации на прибыль за 2017 год. Уточненная декларация не была направлена.

Ответ:  Нет, не вправе.

Налоговая может в любое время вызвать налогоплательщика для дачи устных пояснений (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ). Это право не ограничено рамками проверок.

Но запрашивать документы при вызове для дачи пояснений налоговая не вправе. Вы можете представить документы и письменные пояснения только по собственной инициативе.

За отказ от дачи пояснений или невозможность их представить штрафа не предусмотрено.

Но игнорировать сам вызов в налоговую не стоит, так как за неявку предусмотрен штраф по ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ.

Еще читайте: производственный календарь 2020 перенос праздников

Материалы Системы Главбух по Вашему вопросу: //www.1gl.ru/#/document/86/126447/, //www.1gl.ru/#/document/86/123118/bssPhr185/.

Обоснование

Пять опасных мифов о вызове для пояснений в инспекцию

«Инспекторы часто вызывают к себе директора. Например, чтобы прояснить нестыковки в отчетности, низкую налоговую нагрузку и пр. Одна из задач — проверить, что директор не номинальный. Если директор не в курсе всех деталей, есть риск потерять расходы и вычеты.

Но инспекторы не вправе вызывать директора по любому поводу и штрафовать за неявку (письмо ФНС России от 15.02.17 № ЕД-4-2/2785@). Есть пять популярных мифов о вызове в инспекцию, которые важно развеять.

Миф 1. Налоговики ждут директора лично

Инспекторы предпочитают, чтобы для пояснений явился лично директор. Это позволяет одновременно решить сразу несколько задач. Налоговики хотят убедиться, что директор фактически руководит компанией, знает специфику работы, может обосновать проведение той или иной сделки и выбор контрагентов. Но представить пояснения может не только руководитель компании, но и любой другой сотрудник.

Кодекс разрешает инспекторам вызвать налогоплательщика, чтобы получить пояснения по расчету налогов, нестыковкам в декларации и др. (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ). Но нигде не сказано, что это должен быть только лично директор.

Директор — законный представитель компании. Кодекс не запрещает представить пояснения в инспекцию любому уполномоченному сотруднику по доверенности (см. образец). Например, юристу или главному бухгалтеру. Но если законный или уполномоченный представитель компании не явится в инспекцию, инспекторы вправе оштрафовать директора до 4000 руб. (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ).

Мера безопасности. Заранее оформите доверенность главному бухгалтеру, юристу или другому сотруднику. Укажите, что руководитель передает право представлять компанию в отношениях с инспекцией, в частности давать пояснения.

Назначьте ответственных за получение уведомлений о даче пояснений и их исполнение. Пропишите регламент и определите, кто из сотрудников и по каким вопросам должен представлять пояснения в инспекцию. Доверенности и регламент обезопасят от штрафа за неявку в инспекцию, если компания получит уведомление с вызовом в инспекцию, когда директор будет в отпуске, командировке или на бюллетене.

Но если директор получил из инспекции вызов на допрос, то должен пойти лично. Другой сотрудник с доверенностью его заменить не сможет. Он вправе его только сопровождать. Если проигнорировать вызов, возможны два штрафа — 1000 руб. и до 4000 руб. (ст. 128 НК РФ и ст. 19.4КоАП РФ).

Миф 2. Можно не отвечать на вызов, когда приглашают дать пояснения

Инспекторы раньше были не вправе штрафовать, если компания не представит пояснения. Сейчас такой штраф возможен, если налоговики запросили пояснения при расхождениях в отчетности (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Но на уведомление с приглашением в инспекцию для пояснений безопаснее отреагировать в любом случае (письмо Минфина России от 09.04.10 № 03-02-08/21). Иначе директора оштрафуют до 4000 руб. (ст. 19.4 КоАП РФ).

Некоторые судьи считают, что визит в инспекцию для пояснений — это право, а не обязанность налогоплательщика (постановление мирового судьи судебного участка № 4 в г. Смоленске от 15.03.17 № 5-282/2017).

Налоговый кодекс дает инспекторам право вызывать для дачи пояснений, но не обязывает налогоплательщика приходить в налоговую. Однако следовать этому мнению опасно.

Оно единично и точно приведет к спору с инспекцией.

Мера безопасности. Представитель компании вправе проигнорировать вызов в инспекцию для пояснений, если получил его устно. Например, если сотрудник инспекции в телефонном разговоре предложил прийти в налоговую, чтобы пояснить нестыковки в декларации.

Уведомление о вызове должно быть в письменной форме и по форме из приказа ФНС России от 08.05.15 № ММВ-7-2/189@. Иначе это всего лишь просьба сотрудника инспекции, которую вы вправе проигнорировать. Последствий не будет.

Если компания получила вызов в электронной форме, в течение шести рабочих дней отправьте квитанцию о приеме (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). Иначе инспекторы вправе заблокировать расчетный счет (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Миф 3. Вызов правомерен только из-за ошибок в отчетности

Вызов в инспекцию для пояснений обычно связывают с ошибками в отчетности, занижением налога, необоснованными вычетами НДС и т. д. Раньше так и было. Инспекторы вызывали лишь из-за ошибок и несоответствий в отчетности.

Иначе суды признавали вызов для пояснений незаконным (постановление ФАС Центрального округа от 27.05.13 № А68-7925/2012).

Арбитры объясняли, что инспекторы не вправе подменять необоснованное истребование пояснений вызовом в инспекцию.

Но сейчас все по-другому и инспекторы вправе вызвать для пояснений по разным основаниям. Например, при мониторинге за деятельностью компаний с низкой налоговой нагрузкой или при проверке контрагентов. Приглашать в инспекцию представителя компании в связи с уплатой налогов, налоговой проверкой, а также в иных случаях позволяет нечеткая формулировка подпункта 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ.

Мера безопасности. Обращайте внимание на цель вызова — она должна быть обозначена в уведомлении. Это поможет подготовиться к беседе в налоговой. Если представитель компании откажется или не сможет дать какие-то пояснения налоговикам, штрафа не будет. Инспекторы вправе оштрафовать за неявку в налоговую по вызову, но не за отказ от пояснений.

Иногда из уведомления неясно, зачем инспекторам нужны пояснения. Тогда стоит заранее письменно уточнить в инспекции, какие именно пояснения необходимы. Подготовьте нужную информацию и документы, полные ответы обезопасят расходы и вычеты.

Миф 4. Инспекторы вправе вызвать для пояснений лишь при проверке

Распространено мнение, что налоговики вправе вызвать в инспекцию для пояснений только при проверке. На самом деле оснований гораздо больше, так как в Налоговом кодексе этот список открыт (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ). ИФНС вправе письменно вызвать, чтобы получить пояснения в связи с уплатой налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях.

При камеральной или выездной проверке инспекторы вызывают, чтобы получить пояснения по ошибкам и противоречиям в декларации.

Вне рамок налоговых проверок чаще всего приглашают на комиссии — убыточные, зарплатные, по возмещению НДС и др. В Налоговом кодексе ничего не говорится о праве контролеров вызвать на комиссии.

Но ФНС подтвердила законность вызовов на такие комиссии в письме от 17.07.13 № АС-4-2/12722@.

Суды также согласны, что вызов представителей компании на комиссии не противоречит Налоговому кодексу. Это подтверждают определение ВАС РФ от 25.01.13 № ВАС-18148/12, постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского от 15.08.14 № А67-7552/2013и Дальневосточного от 27.03.13 № Ф03-917/2013 округов.

Мера безопасности. Вызов на комиссию компания обычно получает после предпроверочного анализа. Это значит, что компания приблизилась к критериям, по которым инспекторы отбирают кандидатов для выездных проверок.

Перед вызовом на комиссию налоговики направляют в компанию информационное письмо (письмо ФНС России от 17.07.13 № АС-4-2/12722@). В нем инспекторы предлагают уточнить декларации, погасить задолженность, уменьшить убытки, повысить зарплату до средней по отрасли и т. д. Если выполнить рекомендации, компания избежит вызова на комиссию.

КСТАТИ

Как реагировать на уведомление без даты и печати

Инспекторы иногда присылают уведомления о вызове в налоговую без данных о дате, времени и месте встречи. Формально это нарушение. В уведомлении должны быть дата, время встречи или приемные часы, а также номер комнаты, куда пригласили представителя налогоплательщика (приказ ФНС России от 08.05.15 № ММВ-7-2/189@).

Но чтобы избежать штрафа за неявку, безопаснее не игнорировать уведомление (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ). Свяжитесь с исполнителем и уточните, когда и куда нужно прийти для пояснений. Либо письменно сообщите в инспекцию, что не можете явиться, так как неизвестно время и место, и попросите уточнить уведомление.

Также опасно игнорировать уведомление о вызове для пояснений в инспекцию, если в нем нет печати. Инспекторы не обязаны оформлять уведомление о вызове на специальном бланке с угловым штампом или проставлять на нем печать. Об этом ФНС России напомнила в письме от 21.07.15 № ЕД-4-2/12800@

Миф 5. Для пояснений вправе вызвать любая инспекция

Вызов для пояснений иногда присылают инспекции из других регионов. Например, директор может получить вызов из инспекции по месту учета филиала компании. Для пояснений необязательно ехать в другой город. Это ФНС России подтвердила в недавнем письме от 15.02.17 № ЕД-4-2/2785@.

Когда инспекторы хотят получить информацию по филиалу компании, они должны вызвать для пояснений директора филиала. Конечно, если директор филиала по закону или уставу является законным представителем. Направлять вызов директору головного офиса и штрафовать его за то, что он не явился в инспекцию, налоговики не вправе.

Директор компании также не обязан ездить в инспекцию другого региона, если та вызвала его, чтобы получить пояснения по контрагенту компании. Чужая инспекция должна переслать запрос налоговикам по месту регистрации компании, а налоговая по месту регистрации — вызвать директора. Ведь инспекции входят в единую систему (ст. 30 НК РФ и ст. 1 Закона РФ от 21.03.91 № 943-1).

Мера безопасности. Рекомендуем связаться с чужой инспекцией по контактному телефону, который она привела в уведомлении. Возможно, инспекцию устроят письменные пояснения. Но директор по желанию может оформить и командировку».

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг.

Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг.

Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».

Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа

Задайте свой вопрос экспертам «Системы Главбух»

Источник: //www.glavbukh.ru/hl/317689-pravomerno-li-trebovanie-o-vyzove-v-nalogovuyu-dlya-dachi-poyasneniy

О вызове налогоплательщика для дачи пояснений

Пришло требование о вызове налогоплательщика для предоставления пояснений

Налоговые органы, согласно законодательным нормам, изложенным в подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ, наделены полномочиями по вызову налогоплательщиков для дачи пояснений по вопросам полноты и своевременности начисления, уплаты ими налогов и сборов.

Воспользоваться указанным правом фискальные органы могут как в рамках проводимой налоговой проверки, например в целях уточнения позиции проверяемого лица по обнаруженным нарушениям, так и вне рамок проверки при наличии фактов и обстоятельств, свидетельствующих о получении изучаемым налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Вызов налогоплательщика (руководителя или представителя по доверенности) в налоговый орган осуществляется на основании уведомления, которое может быть направлено в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (далее – ТКС), заказным письмом по почте либо вручено представителю лично под расписку.

Необходимо обратить внимание, что в случае направления уведомления в электронной форме по ТКС п. 5.1 ст.

23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика сформировать и отправить в налоговый орган электронную квитанцию о приеме данного уведомления (либо уведомления об отказе в приеме в случае технических сбоев) в течение 6 дней со дня отправки документа налоговым органом.

В случае неисполнения данной обязанности в течение 10 дней со дня истечения срока на представление квитанции налоговый орган вправе инициировать приостановление операций по счетам в банке в соответствии с п. 3 ст. 76 НК РФ (Письмо ФНС РФ от 11 мая 2017 г. № АС-4-2/8820).

До недавнего времени вызов налогоплательщика в налоговый орган вне рамок проводимой проверки в основном был связан с назначением в отношении изучаемого лица комиссии по легализации налоговой базы согласно регламенту, закрепленному в Письме ФНС России от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12722@ «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы».

Данный регламент служил для налогоплательщиков своего рода инструкцией по взаимодействию с фискальными органами в рамках проводимых комиссий. Однако позднее ФНС России письмами от 21 марта 2017 г. № ЕД-4-15/5183@ «О комиссии по легализации налоговой базы», от 25 июля 2017 г.

№ ЕД-4-15/14490@ «О работе комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам» аннулировала прежний порядок проведения данного мероприятия налогового контроля, оставив только комиссии по проверке правильности порядка формирования налоговой базы по НДФЛ и страховым взносам.

На текущий момент неизвестно, возобновится ли работа комиссий в отношении других налогов, поскольку налоговые ведомства не публикуют информационно-разъяснительную информацию по указанному вопросу.

В настоящее время налоговые органы негласно рассматривают вопросы финансово-хозяйственных операций анализируемых организаций в рамках вызова их представителей в инспекцию по уведомлению согласно подп. 4 п.1 ст. 31 НК РФ, нередко нарушая при этом права налогоплательщиков.

Возможно, это связано с тем, что названная норма не содержит закрытого перечня случаев вызова, что налоговые органы толкуют как основание применять эту норму практически по любому поводу.

Однако следует учесть, что унифицированная форма уведомления предполагает подробное описание оснований вызова, связанных с уплатой, удержанием налогов и сборов, выявленных обстоятельств нарушения налогового законодательства, проведением налоговой проверки.

После отмены комиссий по легализации налоговой базы (кроме НДФЛ и страховых взносов) налоговый орган в описании оснований для вызова налогоплательщика нередко указывает необходимость представления пояснений по вопросам финансово-хозяйственной деятельности проверяемого лица, а также его взаимоотношений с определенными контрагентами.

В данном случае действия фискального органа не совсем корректны, поскольку за налоговым органом закреплена обязанность по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а не за финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщиков, а это не тождественные понятия.

Следовательно, в рассматриваемой ситуации отсутствуют правовые основания для вызова налогоплательщика в налоговый орган, так как требование о представлении пояснений по финансово-хозяйственной деятельности не содержит уточнения конкретной нормы законодательства о налогах и сборах, действие которой распространяется на финансово-хозяйственную деятельность вызываемого налогоплательщика.

Однако, несмотря на изложенные противоречивые обстоятельства, судебная практика в отношении аналогичных ситуаций зачастую формируется в пользу налогового органа (например, постановления Пермского краевого суда от 16 ноября 2017 г. по делу № 44-а-601/2017; Курского областного суда от 5 августа 2014 г. по делу № 4-а-256/2014).

Как установлено судами, неявка должностных лиц по уведомлению необоснованна, поскольку за налогоплательщиками согласно п. 7 п. 1 ст. 23 НК РФ закреплена обязанность по выполнению законных требований налогового органа об устранении выявленных нарушений, а также установлен запрет на воспрепятствование законной деятельности должностных лиц при исполнении ими их должностных обязанностей.

При этом согласно ст. 82 НК РФ налоговый контроль осуществляется в том числе посредством получения объяснений налогоплательщиков как в рамках налоговой проверки, так и в иных случаях, связанных с исполнением законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов дел суды установили законность привлечения должностных лиц налогоплательщиков к мерам административной ответственности в виде штрафа, размер которого предусмотрен в пределах от 2 до 4 тыс. руб.  

Не удастся избежать ответственности по ст. 19.

4 КоАП РФ надлежащим образом уведомленным налогоплательщикам, которые не явились в налоговый орган без веских оснований или уважительных причин (постановления Восьмого арбитражного апелляционного суда от 31 мая 2018 г.

№ 08АП-1355/2018 по делу № А81-3222/2017; Пермского краевого суда от 6 октября 2014 г. по делу № 44а-689/2014; Красноярского краевого суда от 25 июля 2014 г. № 4а-509/2014).

Таким образом, несмотря на то что требования налоговых органов о представлении пояснений далеко не всегда обусловлены нормами налогового законодательства, налогоплательщику приходится самостоятельно принимать решение о целесообразности и о последствиях представления либо непредставления разного рода сведений. Если пояснения запрашиваются у него в рамках уведомления о вызове налогоплательщика, отказ от явки в налоговый орган, согласно сложившейся судебной практике, будет рассматриваться как нарушение налогового законодательства. Между тем необходимо учитывать, что отказ от представления пояснений в рамках уведомления о вызове по п. 4 ст. 31 НК РФ не является предметом административного правонарушения, поскольку согласно п. 7 п. 1 ст. 21 НК РФ дача пояснений – право, а не обязанность налогоплательщика, т.е. у него есть право выбора относительно целесообразности или нецелесообразности представления данных пояснений.

Источник: //www.advgazeta.ru/mneniya/o-vyzove-nalogoplatelshchika-dlya-dachi-poyasneniy/

Как реагировать на вызовы в ИФНС

Пришло требование о вызове налогоплательщика для предоставления пояснений

Компания получила уведомление с вызовом в инспекцию для дачи пояснений? Лучше отреагировать на вызов, каким бы необоснованным или нереальным для исполнения он не казался. За неявку компанию и директора могут оштрафовать на 1 000 рублей по ст. 19.4 КоАП РФ.

26 Декабря 2019 2065

Инспекторам удобно, когда давать пояснения приезжает лично директор компании. Его можно спросить о деятельности компании и убедиться, что он фактически ей руководит.

Всегда ли на все вызовы инспекции должен являться директор?

Представить пояснения может и другой сотрудник — нельзя вызывать директора по каждому поводу и штрафовать за неявку.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ, инспекторы могут вызвать налогоплательщика, чтобы получить пояснения по расчету налогов и взносов, нестыковкам в декларации и другим вопросам. Но нигде не сказано, что явится в ИФНС обязан лично директор.

Законными представителями юридического лица являются его руководитель и любое другое лицо, которое признано органом юридического лица.

Как обезопасить фирму от лишних претензий?

Оформить доверенность главному бухгалтеру, юристу или другому сотруднику. В доверенности нужно указать, что руководитель передает этим людям право представлять компанию в отношениях с ИФНС и давать пояснения. Можно создать регламент, в котором будет указано, кто из сотрудников по каким категориям вопросов будет представлять пояснения.

Важно: вызов в инспекцию получил именно директор, то должен пойти лично. Другой сотрудник не может пойти вместо него, но имеет право сопровождать директора.

Нужно ли ехать на вызов инспекции из другого города?

Инспекция по месту учета филиала фирмы может прислать вызов директору головного офиса. Ехать в другой город для пояснений не обязательно. Инспекторы должны вызвать для пояснений директора филиала, если у него есть доверенность представителя фирмы. Это подтверждает письмо ФНС № ЕД-4-2/2785@ от 15.02.2017 года.

Также представитель компании не обязан ездить в ИФНС другого региона, чтобы дать пояснения о своем контрагенте. Чужая инспекция должна переслать запрос налоговикам по месту регистрации компании, чтобы те уже вызвали налогоплательщика.

Если же компания все-таки получила уведомление из чужой инспекции, нужно позвонить налоговикам и уточнить, в чем дело. Может быть, им будет достаточно письменных пояснений. Если же нет, представителю фирмы придется отправиться в командировку.

Каковы основания для вызова

Налоговики должны обозначать цель вызова в уведомлении, которое направляют налогоплательщику. Инспекторы вправе вызвать по разным основаниям:

  • ошибки в отчетности;

  • необоснованный вычет НДС;

  • низкая налоговая нагрузка;

  • налоговая проверка компании;

  • проверка контрагентов;

  • другие связанные с исполнением законодательства о налогах и сборах случаи.

Такая формулировка пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ позволяет инспекторам вызывать налогоплательщиков по многим вопросам.

К чему готовиться, если из уведомления не ясны основания для вызова?

Бывает, что в уведомлении нет понятной формулировки, какие пояснения нужны инспекторам. В этом случае налогоплательщик имеет право уточнить, какие пояснения необходимы. Для этого нужно отправить письменный запрос в инспекцию. Подробное уведомление поможет подготовить нужную информацию и документы перед визитом.

Как реагировать на устный вызов

Инспекторы должны прислать уведомление о вызове для дачи пояснений в письменном виде. Устное приглашение в ИФНС, например, в телефонном разговоре, налогоплательщик вправе проигнорировать. Последствий не будет.

Уведомление о вызове должно быть составлено по форме № 2 приказа ФНС № ММВ-7-2/189@ от 08.05.2015 года. На такой документ компания должна отреагировать.

В течение шести рабочих дней нужно отправьте квитанцию о приеме, иначе расчетный счет могут заблокировать в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ.

Важно: нельзя игнорировать уведомление о вызове, если в нем нет печати. Инспекторы не обязаны оформлять уведомление на специальном бланке с угловым штампом или проставлять на нем печать, заявила ФНС в письме № ЕД-4-2/12800@.

Как реагировать на «бессрочный» вызов

Организация ответила на требование, а потом получила уведомление о вызове в налоговую для дачи пояснений по вопросу, который был в требовании. Уведомление пришло 20 августа. Нужно было явиться в инспекцию 23 августа и дать пояснения по сделке контрагента.

В уведомлении указано, что до визита в инспекцию налогоплательщик должен свериться с контрагентом, направить в ИФНС акт сверки, счет-фактуру по сделке, накладную и договор. Чтобы все сделать по правилам, компания должна отправиться в прошлое, чтобы успеть подготовиться. Но это невозможно.

Что делать, если компания не успевает подготовить документы?

Налогоплательщик может направить в ИФНС пояснение, что не успевает подготовить документы из-за сжатых сроков. Главное — не игнорировать вызов в налоговую во избежание штрафа.

Сроков по вызову для дачи пояснений нет НК не устанавливает, также не получится перенести дату вызова.

Как реагировать, если в уведомлении нет места и даты встречи?

Такое уведомление считается составленным с нарушением. В уведомлении о вызове должны быть дата, время встречи или приемные часы и номер кабинета, куда пригласили представителя фирмы. Таково требование приказа ФНС № ММВ-7-2/189@.

Но чтобы гарантированно обезопасить компанию от штрафа за неявку, лучше связаться с ИФНС и уточнить, когда и куда прийти для пояснений. Также можно письменно сообщить о том, что представитель фирмы не может явиться на встречу, так как неизвестно время и место.

Инспекция может оштрафовать компанию, если представитель не дал пояснений по поводу расхождений в отчетности согласно п. 1 ст. 129.1 НК РФ. Однако в других случаях стоит больше опасаться штрафов за неявку. На уведомление с приглашением в инспекцию лучше отреагировать.

Источник: //astral.ru/articles/nalogi/13320/

Юрист Лукин