Применение УСН Негосударственное пенсионное обеспечение

Налог на прибыль: учет взносов в негосударственные пенсионные фонды

Применение УСН Негосударственное пенсионное обеспечение

Комментарий эксперта журнала «Нормативные акты» к письму Министерства финансов РФ «Налог на прибыль: учет взносов в негосударственные фонды».

Фирма в качестве вкладчика может уплачивать в НПФ взносы в пользу своих работников, которые в дальнейшем будут получать негосударственную пенсию. Для целей налогообложения прибыли организаций такие взносы учитываются при соблюдении определенных условий и в установленном порядке.

Далее обозначим условия учета взносов в расходах по налогу на прибыль

В состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, входят затраты на оплату труда. Суммы взносов в НПФ можно учесть в числе таких издержек при выполнении следующих условий:

  • негосударственное пенсионное обеспечение работников прописано в коллективном или трудовых договорах (ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ);
  • договор негосударственного пенсионного обеспечения заключен между фирмой-работодателем и НПФ;
  • у фонда есть лицензия на ведение соответствующего вида деятельности в Российской Федерации;
  • применяется пенсионная схема, предусматривающая учет взносов на именных счетах участников;
  • договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет или пожизненно (п. 16 ст. 255 НК РФ);
  • у работника наступили пенсионные основания, предусмотренные законодательством РФ.

Если хотя бы одно из перечисленных условий не выполняется, фирма не сможет учесть взносы при налогообложении прибыли (п. 7 ст. 270 НК РФ).

Кроме того, базу по налогу на прибыль не уменьшают суммы взносов в НПФ, перечисленные за лиц, которые не являются работниками фирмы, например:

  • за уволенных работников, в том числе участников предпенсионного возраста, попавших под сокращение численности или штата, которые получают пенсию по представлению органов службы занятости;
  • за членов семей работников и иных лиц, не связанных с предприятием трудовым договором.

Правила признания

Взносы признают в расходах в периоде, в котором перечислены денежные средства на их оплату.

Допустим, по условиям заключенного на срок более одного отчетного периода договора негосударственного пенсионного обеспечения взнос уплачивается разовым платежом. Тогда расходы фирма должна признать равномерно в течение срока действия этого соглашения. Делается это пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Если же взнос по такому договору фирма перечисляет в рассрочку, то расходы по каждому платежу она должна отразить:

  • равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (года, полугодия, квартала, месяца);
  • пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Учитываемый размер взносов

Взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения учитывают в целях налогообложения прибыли в ограниченном размере.

Для этого определяют совокупную сумму взносов и платежей, уплачиваемых:

  • в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений»;
  • по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников.

Она учитывается в целях налогообложения прибыли в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ).

База для исчисления предельной суммы расходов определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом учитывается срок действия договора в календарном году начиная с даты вступления его в силу.

При расчете такого предельного размера в расходы на оплату труда не включаются суммы уплаченных в соответствии с пунктом 16 статьи 255 Налогового кодекса РФ платежей (взносов).

Включение взносов в доход

Допустим, работник, за которого фирма уплачивала взносы в НПФ, уволился до выхода на пенсию. Тогда сумму взносов, ранее включенную в состав расходов, нужно восстановить (п. 16 ст. 255 НК РФ).

Уплаченные взносы включают в доходы периода, в котором внесены изменения в договор негосударственного пенсионного обеспечения, или когда его расторгли, а также когда были сокращены его сроки.

Источник: //www.buhgalteria.ru/article/nalog-na-pribyl-uchet-vznosov-v-negosudarstvennye-pensionnye-fondy

Страховые взносы в ПФР на УСН | Взносы в Пенсионный Фонд ИП и ООО на упрощенной системе налогообложения — Контур.Бухгалтерия

Применение УСН Негосударственное пенсионное обеспечение

Страховые взносы платят все ИП и ООО на упрощенке. Мы расскажем, как рассчитывать взносы, когда и куда их следует перечислять и как уменьшать налог на сумму взносов.

Что такое страховые взносы

Иногда начинающие предприниматели путают налоги и взносы. Давайте уточним: налог — это обязательный платеж с доходов бизнеса в пользу государства или муниципалитетов. А страховые взносы — это отчисления в Фонды пенсионного, социального и медицинского страхования.

Бюджеты этих фондов формируются отдельно от федерального — именно из взносов страхователей, поэтому фонды называются внебюджетными.

Они обеспечивают поддержку гражданам, у которых наступил страховой случай: например, Пенсионный фонд назначает пенсию по достижении пенсионного возраста, ФСС выплачивает пособия при наступлении беременности и рождения ребенка.

Кто уплачивает страховые взносы

ИП, адвокаты, нотариусы перечисляют взносы за себя в четко установленном размере. Ежегодно чиновники пересматривают размер этих взносов. ИП и организации, которые являются работодателями, уплачивают также страховые взносы за работников. Если ИП перечисляет взносы как работодатель-страхователь, это не освобождает его от уплаты взносов за себя.

Размер страховых взносов в 2020

В 2020 году ИП на УСН уплачивают 40 874 рублей взносов. Из них на пенсионное страхование уплачивается 32 448 рублей. На медицинское страхование перечисляется 8 426 рублей. ИП не должны делать взносы в ФСС, но если предприниматель хочет получить право на социальные пособия (больничные, декретные, по уходу за ребенком), то ему нужно перечислять взносы в ФСС добровольно. 

Дополнительно ИП должен перечислять в ПФР 1 % с тех доходов за год, которые превышают доход в 300 000 рублей. Но не более 259 584 рублей — такой взнос придется доплатить, если годовой доход превысит 25,96 млн рублей. Будьте внимательны при формировании платежек: уплата при превышении предельной величины дохода проходит по отдельному КБК.

Для ИП и ООО, выступающих как страхователи, суммарный размер взносов в разные фонды составляет в большинстве случаев 30 % от зарплаты сотрудника. Эта сумма не вычитается из зарплаты, как НДФЛ, а платится работодателем в фонды из средств предприятия. В ПФР направляется 22 % от суммы зарплаты, в ФФОМС — 5,1 %, в ФСС на обязательное социальное страхование — 2,9 %. 

Существуют также дополнительные тарифы ФСС на страхование от производственных травм и профзаболеваний. Они устанавливаются каждому страхователю в зависимости от вида деятельности. Именно для уточнения этого тарифа работодатели ежегодно сдают в ФСС отчет об основном виде деятельности. Размер тарифной ставки — от 0,2 % до 8,5 %.

При расчете взносов нужно иметь в виду лимиты по зарплате. Если сумма зарплаты, рассчитанная нарастающим итогом в течение года, превышает этот лимит, то с превышающей суммы взносы либо не платятся вовсе, либо платятся по сниженному тарифу. Вот лимиты 2020 года:

  • ПФР — 1 292 000 рублей. С превышающих сумм платятся взносы по ставке 10 %, а ИП и ООО льготных категорий не платят взносы.
  • ФСС — 912 000 рублей. С превышающих сумм платить взносы не нужно.
  • Лимита для взносов в ФФОМС и на травматизм не существует, взносы надо платить всегда.

До 2019 года у некоторых ИП и ООО на упрощенке, попадающих под льготу (например, ведущим деятельность в сфере образования, здравоохранения), была возможность делать взносы в ПФР по сниженному тарифу — в размере 20 % от зарплаты сотрудника. Таких льгот больше нет. Начислять и платить взносы по пониженным тарифам в 2020 году продолжат только НКО на УСН с признаками социального ориентирования и благотворительные предприятия на УСН — они платят только 20 % в ПФР.

Важно: уточняйте тариф по взносам для вашего вида деятельности в вашем регионе.

Куда отправлять

Взносы на пенсионное, медицинское страхование и страхование на случай нетрудоспособности и материнства в 2020 году нужно отправлять в ИФНС. Взносы на травматизм принимает ФСС. Реквизиты своей налоговой и соцтраха, а также КБК уточняйте на региональных официальных сайтах.

Сроки уплаты страховых взносов

ИП должен уплатить взносы за себя в течение календарного года — разово или частями до 31 декабря или ближайшего следующего рабочего дня, например, в 2020 году — до 9 января. Взносы с доходов, превышающих 300 000 рублей, нужно рассчитать и перечислить до 1 июля следующего года.

ИП и ООО как страхователи должны уплачивать взносы по сотрудникам не позднее 15 дней после завершения очередного месяца, за который работникам начислена зарплата.

На УСН 15 % все взносы за сотрудников или ИП за себя попадают в графу «Расходы» в Книге учета и уменьшают налоговую базу.

На УСН 6 % страхователь или ИП без сотрудников имеют право включить страховые взносы в налоговый вычет:

  • ИП без сотрудников может снизить налог на сумму всех уплаченных взносов, даже если налог при этом аннулируется.
  • ИП и ООО с работниками тоже могут уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50 %.

Мы подробно рассказывали о том, как упрощенцы могут делать налоговый вычет в связи с взносами. 

Веб-сервис Контур.Бухгалтерия автоматически рассчитает взносы для ИП и для ООО на упрощенке. Изучите возможности сервиса бесплатно в течение месяца, ведите учет, платите налоги, начисляйте зарплату и избавьтесь от рутины.

Попробовать бесплатно

Компании и ИП не всегда работают на одном налоговом режиме долгие годы, иногда его приходится менять. В статье расскажем, какие бывают причины для смены системы налогообложения (СНО), как и в какие сроки сменить налоговый режим.

КУДиР — это книга доходов и расходов, обязательный налоговый документ для всех организаций и предпринимателей на УСН. Расскажем, как вести КУДир для УСН 6 % в 2020 году.

Совмещение налоговых режимов помогает оптимизировать работу компании и экономить на налогах. Разрешает ли законодательство совмещать УСН и ОСНО? Об этом — в статье.

Источник: //www.B-Kontur.ru/enquiry/333

Применение УСН «Негосударственное пенсионное обеспечение»

Применение УСН Негосударственное пенсионное обеспечение

Чем отличается от обязательного.

Плательщикам единого налога по УСН с объектом «доходы» разрешат не сдавать декларацию по упрощенке, но только в случае, если такие плательщики используют онлайн-кассы.

Изменения начали действовать с 1 января 2019 года и применяются в том числе при уплате взносов за декабрь. Так, внесены изменения в КБК по взносам ИП, а также пеням по взносам.

При этом в данном расчете по общим правилам совсем не учитываются произведенные за период расходы — платеж нужно сделать даже в том случае, если по итогам периода был получен убыток.

За 2018 годы платеж в ПФР установлен в размере 26 545 рублей, а на ОМС – 5840. При этом из размер будет ежегодно индексироваться.

В итоге мы получаем сумму больше, чем в 2017 году, но меньше, нежели рассчитывать их исходя из установленного на начала года МРОТ.

В связи с надвигающимися реформами, у некоторых из нас может возникнуть вопрос – можно ли поменять НПФ, если он по каким-то причинам меня не устраивает, и как часто это можно сделать?

Статья 270 НК РФ. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

Все ли виды расходов на страхование можно учесть для целей налогообложения в рамках УСН, вы узнаете из материала, предлагаемого Вашему вниманию.

Общие положения об организации страхового дела в Российской Федерации регулируются Законом Российской Федерации от Под страхованием понимаются отношения по защите интересов физических и юридических лиц Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий страховых взносов , а также за счет иных средств страховщиков статья 2 Закона N Страхование в Российской Федерации осуществляется в форме добровольного страхования и обязательного страхования, при этом условия и порядок осуществления обязательного страхования определяются федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования пункты 2 , 4 статьи 3 Закона РФ N К обязательному страхованию в России относится: обязательное социальное страхование в том числе пенсионное, медицинское и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний , регулируемое Федеральным законом от N ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»; обязательное государственное страхование, то есть предусмотренные законом случаи обязательного страхования жизни, здоровья и имущества граждан за счет средств, предоставленных из соответствующего бюджета, а также иные виды обязательного страхования — страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств, перевозчиков, туроператоров, страхование вкладов в банках и так далее.

Вычет «пенсионный»: как получить

Штрафы для предпринимателей и организаций Для чего нужна онлайн-касса Благодаря ККТ с фискальными накопителями ФН , налоговая служба получает информацию о проведенной операции в течение нескольких секунд после формирования чека.

Такая схема облегчает взаимодействие государственных контролирующих органов и российских бизнесменов, а также в разы уменьшает варианты уклонения от налогов.

Бизнесмены после установки онлайн-оборудования тоже только выиграли: зарегистрировать технику теперь можно не выходя из дома, для этого достаточно оставить заявку на официальном портале ФНС; отпала необходимость в ведении большей части обязательных бумажных отчетов — информация о вашей работе передается в налоговую в режиме онлайн; предпринимателей и организации, которые используют современные ККМ, представители налоговой инспекции проверяют очень редко, ведь сведения о сделках передаются в течении нескольких минут после их проведения; кассовая техника нового образца позволяет контролировать и анализировать продажи на торговых точках одной компании удаленно: владельцы бизнеса или руководители отслеживают товарооборот, прибыль, загруженность каждого сотрудника и пр. К тому же большинство современных POS-систем и кассовых терминалов интегрируется с распространенными товароучетными программами, что в разы упрощает ведение бухгалтерской отчетности. Ряд преимуществ после введения онлайн техники получили и конечные потребители. Каждому покупателю через сервис ФНС доступна проверка легальности торговой точки. Даже при отсутствии чека потребитель может вернуть или обменять товар. Сведения о сделке хранятся в ФНС и в памяти кассового аппарата, установленного у продавца. При покупке можно получить копию фискального документа на указанный телефонный номер или адрес электронной почты, что облегчает ведение домашней бухгалтерии.

Пенсии, получаемые по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, освободят от НДФЛ

Фото Татьяны Зубковой, ИА «Клерк.

Ру» Правительство РФ рассмотрит на сегодняшнем заседании проект федерального закона «О внесении изменений в статьи 2131 и 219 части второй Налогового кодекса РФ» и «О внесении изменения в часть 1 статьи 9 Федерального закона “О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования”».

Документом предлагается дополнить статью 2131 части второй Налогового кодекса положениями, согласно которым суммы пенсий в размере, не превышающем двукратной величины прожиточного минимума пенсионера, получаемые по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, не учитываются при определении базы по НДФЛ.

Кроме того, законопроектом предлагается внести в статью 219 части второй Налогового кодекса изменение, предусматривающее увеличение социального налогового вычета (социально значимых расходов граждан, в том числе на добровольное пенсионное страхование, исключаемых из налогооблагаемой базы) со 120 тыс. до 200 тыс.

рублей.

Также законопроектом предусматривается дополнить перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, суммами страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным в пользу работников.

Трудовые проверки становятся новыми налоговыми.

Ошиблись в кадровом документе?

Оштрафуют, умножив на количество сотрудников. Станьте гуру кадрового учета.

Сейчас наш по заполнению кадровых документов со .

Куча образцов документов и советов от практиков. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Успейте купить (). «». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Облагается ли пенсия подоходным налогом (нюансы)?

> > > 13 марта 2020 В какой пенсионный фонд лучше перевести накопительную часть пенсии?

Облагается ли пенсия подоходным налогом?

Такие вопросы возникают в случае, когда пенсионер решает воспользоваться предусмотренными налоговым законодательством вычетами по НДФЛ. Ведь если у пенсионера нет налогооблагаемого дохода, то и возместить налог ему не с чего.

В соответствии с п. 1.7 ст. 208 НК РФ пенсии признаются доходом, полученным из источников РФ по выплатам от российских организаций или за ее пределами от иностранной компании через обособленное подразделение в РФ.

А доходы подлежат налогообложению по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Чтобы разобраться с вопросом, облагается ли ваша пенсия НДФЛ, необходимо учесть следующее:

  1. Пенсии государственного обеспечения, согласно п. 2 , не подлежат налогообложению НДФЛ, за исключением выплат при наличии у физлица добровольного страхования накопительной части пенсии.
  2. Пенсии негосударственного обеспечения облагаются НДФЛ в силу норм п. 2 ст. 213.1 НК РФ (за исключением выплат, предусмотренных п. 1 ст.213.1 НК РФ).

Следует отметить, что пенсии в РФ могут аккумулироваться либо в государственном пенсионном фонде (в том числе по договорам добровольного страхования накопительной части пенсии), либо негосударственном.

Источник: //mkmndoy.ru/ugolovnoe-pravo/8242-primenenie-usn-negosudarstvennoe-pensionnoe-obespechenie.html

Учет расходов на негосударственное пенсионное обеспечение

Применение УСН Негосударственное пенсионное обеспечение
В бухгалтерском учете расходы на негосударственное пенсионное обеспечение являются расходами по обычным видам деятельности (см п. 5 ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г.

№ ЗЗн) и согласно Плану счетов отражаются по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

В бухгалтерском учете расходы на негосударственное пенсионное обеспечение являются расходами по обыч­ным видам деятельности (см п. 5 ПБУ 10/99, утвержденно­го Приказом Минфина России от б мая 1999 г.

№ ЗЗн) и со­гласно Плану счетов отражаются по дебету счета учета за­трат на производство (расходов на продажу) в корреспон­денции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхова­нию и обеспечению».

Пример 1

ООО «Мир» 3 мая 2005 г.

заключило договор с НПФ «Век» на негосударственное пенсионное обеспече­ние троих своих сотрудников, согласно которому оно обязано ежемесячно перечислять в НПФ страховые взносы в пользу своих работников в размере 1 % от выплачиваемых им доходов. В мае 2005 г. сумма на­численных страховых взносов составила 1000 руб. и была перечислена НПФ «Век» 30 мая 2005 г.

В бухгалтерском учете ООО «Мир» данная операция отражается следующим образом:

Д-т сч. 44 К-т сч. 69 — 1000 руб. — отражена сумма взно­сов по негосударственному пенсионному обеспечению Д-т сч. 69 К-т сч. 51 — 1000 руб. — перечислена сумма пен­сионных взносов в НПФ.

Если по условиям договора негосударственного пен­сионного обеспечения предусмотрена уплата пенсион­ного взноса единовременно (разовым платежом), то по договорам, заключенным на срок более одного месяца, расходы относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) равномерно в течение срока действия договора путем их отражения в начале по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» и по кредиту 69 с последующим ежемесячным равномерным списанием в дебет счетов учета затрат на производство (расходов на продажу).

В налоговом учете суммы платежей работодателя по договорам негосударственного пенсионного обеспече­ния, заключенным в пользу работников с НПФ, имеющи­ми лицензии на ведение соответствующих видов деятель­ности в РФ, следует отражать в составе расходов на опла­ту труда (п. 16 ст. 255 НК РФ) при условии, что:

— пенсионные взносы учитываются в НПФ на именных счетах участников НПФ, и договор негосударственного пенсионного обеспечения предусматривает выплату пен­сий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет;

— сумма платежей работодателей, выплачиваемая по договорам негосударственного пенсионного обеспечения работников, не превышает 12% от суммы расходов на оп­лату труда, в случае когда организация в текущем налого­вом периоде не уплачивает платежи (взносы) по догово­рам долгосрочного страхования жизни работников и (или) добровольного пенсионного страхования или сово­купная сумма всех вышеуказанных платежей (взносов) не превышает 12% от суммы расходов на оплату труда, если

она в текущем периоде уплачивает такие взносы. Обрати­те внимание, что при расчете предельных размеров пла­тежей (взносов), исчисляемых в соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ, в расходы на оплату труда не включаются суммы платежей (взносов), предусмотренные вышеуказанным пунктом.

К сведению!

При учете доходов и расходов по методу начисления вышеуказанные расходы отражаются либо полностью в текущем отчетном (налоговом) периоде, если по ус­ловиям договора страхования предусмотрена уплата пенсионного взноса разовым платежом и он заключен на срок не более одного отчетного периода, либо рав­номерно в течение срока действия договора, если по его условиям взнос уплачивается единовременно, а срок действия договора составляет более одного отчет­ного периода (п. 6 ст. 272 НК РФ). Если организация ис­пользует кассовый метод, то такие расходы отражают­ся в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были произведены (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Пример 2

Воспользуемся условием примера 1 и допустим, что ООО «Мир» является плательщиком налога на при­быль, а сумма расходов на оплату труда в мае 2005 г. составила 100 000 руб. В текущем налоговом периоде ООО «Мир» договора долгосрочного стра­хования жизни работников не заключало.

В налоговом учете ООО «Мир» сумма перечисленных в мае 2005 г. пенсионных взносов в НПФ должна отражать­ся в составе расходов на оплату в полном объеме, так как их размер составляет менее 12% от суммы расходов на оплату труда за текущий отчетный (налоговый) период.

К сведению!

Если сумма перечисленных пенсионных взносов пре­высит лимит 12%, то вам нужно будет показать в бух­галтерском учете налогооблагаемые постоянные раз­ницы и постоянные налоговые обязательства (см. ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 114н).

Отметим, что платежи по договорам негосударствен­ного пенсионного обеспечения не облагаются НДС (см. подп.7 п. Зет. 149НК РФ).

Что касается ЕСН, то согласно п. 1 ст. 237 НК РФ при опре­делении налоговой базы по данному налогу учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст.

238 НК РФ) вне зависимости от формы, в ко­торой осуществляются данные выплаты, в частности полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имуществен­ных или иных прав), предназначенных для физического ли­ца-работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взно­сов по договорам добровольного страхования (за исключе­нием сумм страховых взносов, указанных в подп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ). Как видим, платежи работодателя по дого­ворам негосударственного пенсионного обеспечения, за­ключенным в пользу работников, при определении налого­вой базы учитываются. Однако согласно п. 3 ст. 236 НК РФ указанные в п. 1 этой статьи выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налого­плательщиков-организаций такие выплаты не уменьшают базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налого­вом) периоде. Из этого следует, что организации — платель­щики налога на прибыль включают в базу по ЕСН только те суммы взносов (выплат) в НПФ, выплаты по которым умень­шают базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (на­логовом) периоде. Соответственно суммы взносов в НПФ, выплаты по которым не относятся к расходам, уменьшаю­щим базу по налогу на прибыль организаций в текущем от­четном (налоговом) периоде, не облагаются ЕСН в соответ­ствии с п. 3 ст. 236 НК РФ. У всех других организаций (непла­тельщиков налога на прибыль) данные расходы облагают­ся ЕСН в полном объеме.

К сведению!

Выше указанное относится и к порядку исчисления взносов на обязательное пенсионное страхование, таккак объектом обложения и базой для начисления стра­ховых взносов на обязательное пенсионное страхова­ние являются объект обложения и база по ЕСН, устано­вленные главой 24 НК РФ (п. 2 ст. 10 Федерального за­кона от 15 декабря 2001 г. 167-ФЗ).

Пример 3

Воспользуемся условиями примеров 1 и 2.

ООО «Мир» обязано включить сумму перечисленных в мае 2005 г. взносов в НПФ в базу по ЕСН (страховых взно­сов на обязательное пенсионное страхование) в полном объеме, поскольку вся сумма взносов отнесена к расхо­дам, уменьшающим базу по налогу на прибыль организа­ций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Теперь рассмотрим ситуацию с НДФЛ. С 1 января 2005 г. Федеральным законом от 29.12.2004 № 204-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ»введена в действие но­вая ст. 213.

1 НК РФ «Особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхова­ния, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами». Согласно этой статье при определении базы по НДФЛ по договорам негосударственного пенсионного обес­печения, заключаемым с негосударственными пенсионны­ми фондами, неучитываютсясуммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспече­ния, заключенным организациями и иными работодателя­ми с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, а при опре­делении налоговой базы учитываются:

— суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспече­ния, заключенным организациями и иными работодате­лями с имеющими соответствующую лицензию россий­скими негосударственными пенсионными фондами;

— денежные (выкупные) суммы за вычетом сумм плате­жей (взносов), внесенных физическим лицом в свою поль­зу, которые подлежат выплате в соответствии с пенсионны­ми правилами и условиями договоров негосударственного пенсионного обеспечения, заключенных с имеющими соот­ветствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, при досрочном расторжении ука­занных договоров (за исключением случаев их досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода выкупной суммы в другой негосударственный пенсионный фонд), а также в случае изменения условий указанных договоров в отношении срока их действия.

К сведению!

Статья 213.

1 распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года, за исключением абз.

2 и 3 ст. 213.1, которые распространяются на правоотно­шения, возникшие с 1 января 2004 г.

В заключение несколько слов о страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных слу­чаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Напомним, что базой для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2005 г. (как и прежде) является начисленная по всем осно­ваниям оплата труда (доход) работников.

Исключение со­ставляют лишь выплаты, указанные в Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утвер­жденном Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765 (далее — Перечень). В частности, в п.

21 Пе­речня указаны суммы взносов, не превышающие в год 24 МРОТ, установленного федеральным законом, уплачивае­мые работодателем по договорам негосударственного пен­сионного обеспечения, заключенным с НПФ на срок не ме­нее 5 лет и предусматривающим выплаты сумм в случаях достижения работником пенсионного возраста, дающего право на установление государственной пенсии.

Следовательно, взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболева­ний начислять на суммы, которые организация направила в НПФ, нужно, если выполняется хотя бы одно из условий:

договор с НПФ заключен на срок менее 5 лет;

НПФ будет перечислять деньги сотрудникам до дос­тижения ими пенсионного возраста;

годовой взнос на одного работника в НПФ превысит 24 МРОТ, то есть 2400 руб.

Источник: //www.eg-online.ru/article/183267/

Работодатель стимулирует своих работников путем негосударственного пенсионного обеспечения. Как учитываются эти расходы в бухгалтерском и налоговом учете?

Негосударственное пенсионное обеспечение реализуется посредством заключения договора с негосударственным пенсионным фондом. На основании такого договора организация уплачивает в фонд пенсионные взносы в пользу работников. В результате вышедшим на пенсию сотрудникам назначается негосударственная пенсия.

В бухгалтерском учете пенсионные взносы, уплачиваемые по договорам негосударственного пенсионного страхования, работодатель отражает в составе расходов по обычным видам деятельности, т. е. начисленные взносы включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) или в расходы на продажу.

В учете расходы по обычным видам деятельности согласно Плану счетов отражаются по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу – для торговых организаций) в корреспонденции с соответствующими счетами, в данном случае с кредитом счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

К счету 69 предусмотрено открытие следующих субсчетов: «Расчеты по социальному страхованию», «Расчеты по пенсионному обеспечению», «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

В случае наличия у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» целесообразно открыть дополнительные субсчета. При отражении расходов на негосударственное пенсионное страхование целесообразно анализировать условия договора страхования.

Например, договором может быть предусмотрена единовременная уплата страхового взноса с выплатой выкупной суммы работнику, в этом случае уплаченный пенсионный взнос следует учесть на счете 97 «Расходы будущих периодов».

Налог на прибыль

В соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ суммы взносов работодателей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, относятся к  расходам на оплату труда при выполнении следующих условий:

  •  применение пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах;
  • договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет или пожизненно.

Совокупная сумма взносов работодателей и  платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 % суммы расходов на оплату труда.

При расчете предельных размеров взносов, включаемых в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, расходы на оплату труда учитываются без сумм платежей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

Расходы по негосударственному пенсионному обеспечению признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора перечислены пенсионные взносы.

Если по условиям договора предусмотрена уплата взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Если предусмотрена уплата пенсионного взноса в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

В случае внесения  изменений в существенные условия договора негосударственного пенсионного обеспечения или в случае его расторжения взносы работодателя, ранее включенные в состав расходов, подлежат налогообложению с даты внесения изменений и (или) сокращения сроков действия этих договоров либо их расторжения (за исключением случаев досрочного расторжения договора в связи с обстоятельствами непреодолимой силы). При изменении условий договора налогоплательщику следует проверить, соответствует ли измененный договор  условиям признания расходов в налоговом учете, указанным в п. 16 ст. 255 НК РФ. Если эти условия нарушены или договор был расторгнут, взносы по договорам в отношении соответствующих работников, ранее включенные в состав расходов, следует восстановить в налоговой базе. При этом названные суммы включаются в налогооблагаемые доходы того отчетного (налогового) периода, в котором были внесены изменения в договор (договор был расторгнут).

Пример

Общество X в январе 2008 г. заключило договор негосударственного пенсионного страхования, все условия которого соответствуют нормам законодательства, дающим право на включение пенсионных взносов в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль.  В декабре 2009 г. общество X в связи с финансовыми трудностями до окончания срока действия договора приняло решение о его расторжении. Поскольку договор расторгнут не в результате наступления чрезвычайных обстоятельств, ранее признанные расходы в размере уплаченных пенсионных взносов  по данному договору включены в доходы в декабре 2009 г.

Страховые взносы

Источник: //gsl.org/ru/press-center/press/%D1%83%D1%87%D0%B5%D1%82-%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%85%D0%BE%D0%B4%D0%BE%D0%B2-%D0%BD%D0%B0-%D0%BD%D0%B5%D0%B3%D0%BE%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B0%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B5-%D0%BF/

Добровольное негосударственное пенсионное обеспечение работников (Морозов И.В.,

Применение УСН Негосударственное пенсионное обеспечение

Добровольное негосударственное пенсионное обеспечение работников

Руководитель, принимая решение о выплате взносов на негосударственное пенсионное обеспечение своих работников, не задумывается о том, какие налоги с этих взносов ему придется заплатить.

Облагаются ли отчисления работодателя по договору негосударственного пенсионного обеспечения НДФЛ, страховыми взносами во внебюджетные фонды, страховыми взносами от НС и ПЗ? Можно ли эти отчисления отнести к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Договор негосударственного пенсионного обеспечения (пенсионный договор) – соглашение между фондом и вкладчиком фонда, в соответствии с которым вкладчик обязуется уплачивать пенсионные взносы в фонд, а фонд обязуется выплачивать участнику (участникам) фонда негосударственную пенсию. Данный договор регулируется Федеральным законом от 07.05.1998 N 75-ФЗ “О негосударственных пенсионных фондах” (далее – Закон N 75-ФЗ).

Договор заключается со специализированными некоммерческими организациями – негосударственными пенсионными фондами (НПФ), которые должны иметь лицензию на осуществление деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению.

В пенсионном договоре обязательно указываются: наименование сторон, сведения о предмете договора, права и обязанности сторон, порядок и условия внесения пенсионных взносов, вид пенсионной схемы, пенсионные основания, порядок выплаты негосударственных пенсий, ответственность сторон за неисполнение своих обязательств, сроки действия и прекращения договора, порядок и условия изменения и расторжения договора, а также урегулирования споров и реквизиты сторон (п. 1 ст. 12 Закона N 75-ФЗ).

Условия конкретного договора определяются также пенсионными правилами НПФ и пенсионной схемой, применяемой НПФ (ст.ст. 3 и 9 Закона N 75-ФЗ).

Единый налог

Поскольку гл. 26.2 НК РФ предусмотрено включение в состав расходов затрат на оплату труда по правилам, установленным ст.

 255 НК РФ, “упрощенцы” имеют право включать в расходы все виды расходов, отнесенные к расходам на оплату труда ст. 255 НК РФ, в том числе и расходы на добровольное страхование (пенсионное обеспечение) работников.

При этом на “упрощенцев” должны распространяться те ограничения, которые установлены в отношении таких расходов ст. 255 НК РФ.

Пунктом 16 ст.

 255 НК РФ установлено, что к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли организаций относятся, в частности, суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации.

На основании абз. 4 п. 16 ст.

 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся, в частности, суммы платежей (взносов) по договорам негосударственного пенсионного обеспечения при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов, и (или) добровольного пенсионного страхования при наступлении у участника и (или) застрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дающих право на установление пенсии по государственному пенсионному обеспечению и (или) трудовой пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований. При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, или пожизненно, а договоры добровольного пенсионного страхования – выплату пенсий пожизненно.

Совокупная сумма взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 30.04.

2008 N 56-ФЗ “О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений”, и платежей (взносов) работодателей, выплачиваемых по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда (абз. 7 п. 16 ст. 255 НК РФ).

При расчете предельных размеров платежей (взносов), исчисляемых в соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ, в расходы на оплату труда не включаются суммы платежей (взносов), предусмотренные этой нормой.

Согласно п. 6 ст. 272 НК РФ расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату пенсионных взносов.

При этом, если по условиям договора негосударственного пенсионного обеспечения предусмотрена уплата пенсионного взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Если же по условиям договора негосударственного пенсионного обеспечения предусмотрена уплата пенсионного взноса в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Источник: //base.garant.ru/20166902/

Юрист Лукин