Обязан ли выплатить вознаграждение в данном случае гражданин?

Статьи бизнес-тренеров

Обязан ли выплатить вознаграждение в данном случае гражданин?

Автор статьи – Медведев А.Н., 
аудитор, консультант по налогам и сборам I категории, 
кандидат экономических наук

В повседневной жизни достаточно часто возникают ситуации, когда простые граждане привлекают других физических лиц (не являющимися индивидуальными предпринимателями!) для оказания услуг (выполнение работ): ремонт сантехники или автомобиля, услуги репетитора или няни, стрижка на дому, уборка квартиры, услуги по перевозке и т.д. В ближайшее время государство планирует легализовать деятельность таких граждан в качестве «самозанятых», однако это не освобождает от проблем тех, кто выплачивает им вознаграждения.

Многие считают, что налоговые проблемы могут возникнуть только у этих «самозанятых» лиц, но никак не у тех, кто выплачивает им вознаграждения за работы или услуги.

Если обязанность по уплате НДФЛ (налог на доходы физических лиц) возникает  у самих исполнителей, то физические лица, выплачивающие доход за услуги (работы) должны самостоятельно зарегистрироваться в отделениях Пенсионного фонда РФ и Фонда медицинского страхования РФ и самостоятельно уплачивать страховые взносы с выплаченных вознаграждений!

В письме Минфина от 15 февраля 2018 г. № 03-15-05/9504 разъяснено:

  • в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса  РФ  к числу плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, относятся в том числе физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
  • согласно п. 2 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для указанных плательщиков признаются, в частности, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ);
  • таким образом, физическое лицо (заказчик), заключившее гражданско-правовой договор на оказание услуги с другим физическим лицом (исполнителем) и производящее выплату ему вознаграждения по данному договору, является плательщиком страховых взносов с суммы такого вознаграждения;
  • при этом исходя из положений пп. 2 п. 3 ст. 422 и ст. 426 НК РФ с суммы вознаграждения по гражданско-правовому договору уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по тарифу в размере 22% в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование по тарифу в размере 5,1% (страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не уплачиваются).

Альтернативой может быть дарение денег.

В письме Минфина России от 15 июня 2018 г. № 03-04-05/41004 разъяснено: в соответствии с п. 18.1 ст.

217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев (в этих случаях освобождение от НДФЛ действует в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)).

В письме Минфина РФ от 29 мая 2018 г. № 03-04-05/36431 рассмотрен вопрос обложения НДФЛ и страховыми взносами сумм чаевых, перечисляемых клиентом напрямую официанту:

  • в соответствии с п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса  РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом;
  • при наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением;
  • безвозмездная и добровольная передача (перечисление) клиентами ресторанов (кафе) денежных средств напрямую официантам в виде чаевых отвечает признакам договора дарения, установленным в п. 1 ст. 572  Гражданского кодекса РФ.

Исходя из того, чаевые представляют собой дарение денег между физическими лицами, Минфин России разъяснил и налоговые последствия:

1. Налог на доходы физических лиц

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 18.1 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые налогоплательщиками от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Таким образом, доходы в виде чаевых, перечисляемых клиентами ресторанов (кафе) напрямую официанту (с банковской карты клиента на банковскую карту официанта), освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании указанной нормы.

2. Страховые взносы

В соответствии со ст.

420 Налогового кодекса РФ  объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, произведенные, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

При этом п. 4 ст. 420 Налогового кодекса РФ  определено, что не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), к которым относятся договоры дарения.

Таким образом, суммы чаевых, перечисляемые клиентами ресторанов (кафе) напрямую официанту (с банковской карты клиента на банковскую карту официанта), не подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с п. 4 ст. 420 Налогового кодекса РФ.

Тренер:  Медведев Александр Николаевич

Источник: //bt-seminar.ru/podvodnye-kamni/

Работник изобретает — организация платит

Обязан ли выплатить вознаграждение в данном случае гражданин?

Если в вашей компании работают изобретатели, то за их творения вы обязаны им заплатить. Но в каком размере и какими налогами обложить вознаграждение? Кто же станет обладателем изобретения и как учесть его в бухучете? Постараемся разобраться во всем по порядку.

Модель, изобретение, образец

Прежде всего надо понять, к какому виду относится созданный объект интеллектуальной собственности (далее – объект ИС), ведь от этого зависит и объем выплачиваемых вознаграждений.

Законом предусмотрено три варианта: служебное изобретение, служебная полезная модель и служебные промышленные образцы. Неспроста ко всем эти видам объектов ИС добавлено слово “служебный”.

Это означает, что все вышеперечисленные виды были созданы работником в связи с выполнением им своих трудовых обязанностей или конкретного задания работодателя.

Поэтому, если, например, работник что-то изобрел без непосредственного задания руководства и вне рамок своих трудовых обязанностей, то служебным этот объект ИС назвать уже нельзя, даже при условии, что на него были потрачены деньги работодателя. А значит и исключительное право на изобретение будет принадлежать самому сотруднику.

Итак, к изобретению относится техническое решение в любой области, относящееся к продукту (в частности, устройству, веществу, штамму микроорганизма, культуре клеток растений или животных) или способу (процессу осуществления действий над материальным объектом с помощью материальных средств), в том числе к применению продукта или способа по определенному назначению (п. 1 ст. 1350 ГК РФ).

Полезной моделью принято считать только техническое решение, относящееся к устройству (п. 1 ст. 1351 ГК РФ). То есть полезной моделью может быть только устройство – машина, механизм, система и прочее.

А вот промышленный образец, в отличие от первых двух объектов охраняет именно внешний вид изделия промышленного или кустарно-ремесленного производства, его дизайн (п. 1 ст. 1352 ГК РФ). 

Таблица. Отличие изобретения от полезной модели

Характеристики/Вид объекта ИСИзобретениеПолезная модель
Критерии патентоспособностиНовизна, промышленная применимость, изобретательский уровеньНовизна, промышленная применимость
Когда выдается патентПо результатам квалификационной экспертизыПосле формальной экспертизы под ответственность заявителя
Срок получения патентаОт 18 месяцевОт шести месяцев
Срок действия патента20 лет (с правом продления на пять лет для лекарственных средств, пестицидов, агрохимикатов)10 лет (с правом продления на три года)

Право работодателя, право работника 

Разобравшись с тем, как разделять созданные сотрудниками объекты ИС, посмотрим кому и какие права на объект ИС будут принадлежать.

По общему правилу автору принадлежат исключительное право и право авторства (п. 2 ст. 1345 ГК РФ). Но для служебных объектов ИС действуют другие порядки.

Так, право авторства по-прежнему принадлежит тому, кто изобрел объект – то есть самому работнику. А вот исключительное право принадлежит уже работодателю, если, конечно, трудовым или гражданско-правовым договором не предусмотрено иное.

При этом сотрудник должен сообщить работодателю о создании, и обязательно в письменном виде.

Право на получение патента также принадлежит работодателю. Подать заявку он должен не позднее четырех месяцев с момента уведомления его работником.

Также компания может передать это право другому лицу или вовсе сообщить работнику-изобретателю, что его творение останется в тайне.

Если в течение четырех месяцев со дня уведомления его работником организация так ничего и не предприняла, то право на получение патента возвращается работнику (п. 4 ст. 1370 ГК РФ).

Вознаграждения

За создание служебных объектов ИС работникам-авторам полагается и вознаграждение. Иногда его размер заранее определяется трудовым или гражданско-правовым договором вместе с условиями и порядком его выплаты.

Если же в договоре таких условий не предусмотрено, то работодатель должен следовать законодательно установленным правилам выплаты вознаграждений (Постановление Правительства РФ от 4 июня 2014 г.

№ 512 “Об утверждении Правил выплаты вознаграждения за служебные изобретения, служебные полезные модели, служебные промышленные образцы”, далее – Правила). Обратите внимание, что приведенные ниже размеры выплат начали действовать с 1 октября 2014 года. 

Прежде всего Постановлением устанавливается размер выплат. Так, за создание служебного изобретения работнику полагается начислить вознаграждение в размере 30% от его средней зарплаты за последние 12 месяцев. А создание служебной полезной модели или служебного промышленного образца стоит меньше – всего 20% от средней зарплаты работника за последние 12 месяцев (абз. 1 п. 2 Правил).

Выплатить вознаграждение организация должна не позднее двух месяцев со дня получения патента (либо со дня передачи права на получение патента другому лицу, либо со дня принятия решения о сохранении информации в тайне). Если же работодатель не получил патент по зависящим от него причинам, то вознаграждение все равно придется выплатить и не позднее 18 месяцев со дня подачи заявки на патент (абз. 2 п. 2 Правил).

Вознаграждение работнику-автору нужно платить и за использование служебного объекта ИС. Оно выплачивается в размере средней зарплаты сотрудника в течение месяца после каждых 12 месяцев использования объекта (п. 3 Правил).

Если организация передала права на использование служебного объекта ИС иному лицу, то и здесь автору полагается выплата – в размере 10% от суммы по лицензионному вознаграждению. Перечислить ее работодатель должен в течение месяца со дня получения выплат или части выплат по договору (п. 4 Правил). 

А если работодатель передает иному лицу не право использования, а право на получения патента, то заплатить своему работнику-изобретателю придется больше – 15% от суммы по договору передачи в течение месяца со дня получения вознаграждения (п. 5 Правил).

Бывает, что над изобретением трудился не один сотрудник, а, например, двое, трое или даже целый коллектив. В этом случае вознаграждение выплачивается всем в равных долях, вне зависимости от личного вклада каждого, если, конечно, сотрудники прежде не заключили регулирующий данный вопрос соглашение (п. 6 Правил).

И еще один важный момент предусмотрен данным Постановлением. Обратите внимание, что даже при прекращении трудовых отношений с работником-изобретателем организация все равно обязана выплачивать полагающиеся ему вознаграждения (п. 7 Правил).

Налогообложение вознаграждения

Любое вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ облагается НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Вознаграждение за служебные изобретения и прочие служебные объекты ИС не является исключением. Поэтому при его выплате работодатель должен удержать налог.

Однако государством предусмотрено и право на налоговый вычет в размере 30% от суммы выплачиваемых работнику вознаграждений (п. 3 ст. 221 НК РФ).

А что касается страховых взносов, то здесь немного сложнее. Если в трудовом договоре с сотрудником прописано, что в его обязанности входит творческая деятельность, результатом которой, в частности, является изобретение, полезная модель или промышленный образец, то вознаграждение за создание объектов ИС облагаются страховыми взносами как иные выплаты в рамках трудовых отношений.

Однако если таких условий в договоре с работником не прописано, то в этом случае с выплат работнику-изобретателю страховые взносы начислять не нужно (ч. 1, ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г.

№ 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования”).

Такого мнения придерживается и ПФР (письмо ПФР от 23 сентября 2010 г. № 30-21/10057).

Бухучет операций с объектом ИС

В отличие от кадровика, бухгалтеру вовсе не обязательно знать, что изобрел сотрудник. Все это будет являться нематериальным активом. Принимается он к учету по фактической (первоначальной стоимости) на дату принятия его к учету (п. 6 Положение по бухгалтерскому учету “Учет нематериальных активов” (ПБУ 14/2007), утв. приказом Минфина РФ от 27 декабря 2007 г. № 153н, далее – ПБУ 14/2007).

К расходам на создание НМА относят:

  • расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых при создании нематериального актива или при выполнении научно-исследовательских, опытно-конструкторских или технологических работ по трудовому договору, а также страховые взносы;
  • расходы на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок и сооружений, других основных средств и иного имущества, амортизация основных средств и нематериальных активов, использованных непосредственно при создании нематериального актива, фактическая (первоначальная) стоимость которого формируется;
  • суммы, уплачиваемые за выполнение работ или оказание услуг сторонним организациям по заказам, договорам подряда, договорам авторского заказа либо договорам на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских или технологических работ;
  • иные расходы, непосредственно связанные с созданием нематериального актива и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях (п. 9 ПБУ 14/2007).

Рассмотрим, какими проводками должен отразить бухгалтер создание служебного изобретения и постановки его на учет.

Пример 

ПОЛЕЗНЫЕ СЕРВИСЫ

Наш калькулятор расчета госпошлины поможет рассчитать сумму, которую необходимо оплатить при подаче искового или иного заявления в суд общей юрисдикции или арбитражный суд, а также ознакомиться с суммами других госпошлин.

В организации было создано служебное изобретение. Зарплата сотрудника-изобретателя составила 120 000 руб. Страховые взносы – 36 000 руб., в том числе в ПФР (22%) – 26 400 руб., ФФОМС (5,1%) – 6120 руб. и в ФСС (2,9%) – 3480 руб. Расходы на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, использовавшегося при изобретении – 300 000 руб.

При регистрации заявки организация заплатила госпошлину в размере 1650 руб. и плату за проведение экспертизы заявки – 2450 руб.

Проводки:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 70

120 000 руб. – учтена в расходах зарплата работника-изобретателя;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 69.2

26 400 руб. – учтена в расходах сумма страховых взносов в ПФР;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 69.3

6120 руб. – учтена в расходах сумма страховых взносов в ФФОМС;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 69.3

3480 руб. – учтена в расходах сумма страховых взносов в ФСС;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 23

300 000 руб. – учтены расходы на эксплуатацию научно-исследовательского оборудования;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

4100 руб. (1650 + 2450) – уплачена госпошлина за подачу заявки и проведение экспертизы;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 76

4100 руб. – учтена в расходах госпошлина за подачу заявки и проведение экспертизы;

ДЕБЕТ 04 КРЕДИТ 08

460 100 руб (120 000 + 26 400 + 6120 + 3480 + 300 000 + 4100) руб. – принято к учету изобретение как нематериальный актив.

Источник: //www.garant.ru/article/570547/

Оплата труда в условиях пандемии: что же делать работодателю?

Обязан ли выплатить вознаграждение в данном случае гражданин?

Получение своевременной и полной заработной платы является правом работника, а ее выплата – ключевая обязанность работодателя. При этом в случае выполнения работником всех его трудовых обязанностей, никакие чрезвычайные ситуации (ЧС), бедствия или их угрозы, никакие иные обстоятельства не должны повлиять на зарплату работника и её выплату.

В условиях пандемии 25 марта 2020 года Президент РФ издал Указ №206 «Об объявлении в РФ нерабочих дней». Действие Указа распространяется на всех работодателей (кроме исключений, которые представлены ниже) вне зависимости от их местонахождения, формы (юридическое лицо или ИП) и размера.

Исключения составляют только некоторые сферы деятельности:

  • Непрерывно действующие организации;
  • Медицинские и аптечные организации;
  • Организации, обеспечивающие население продуктами и товарами первой необходимости;
  • Организации, выполняющие неотложные работы, в условиях ЧС;
  • Организации, выполняющие ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы.

Остальные организации, не входящие в данный перечень, должны остановить деятельность в период с 30 марта по 3 апреля 2020 года. И в это время работодатель должен продолжать выплачивать сотрудникам заработную плату при неработающем бизнесе.

Кто-то уже подготовился

Надо отметить, что некоторые дальновидные и оперативно действующие работодатели ещё до указа 206 перевели тех сотрудников, для которых это приемлемо, на дистанционной режим – теперь они могут работать удалённо.

Да, в таком случае с каждым сотрудником нужно составлять специальные документы, чтобы это соответствовало законодательству (подробнее – смотри материалы нашего бесплатного вебинара «Бизнес и сотрудники: экстренные меры» от 26.03.2020). Но главное, что это работающий вариант.

Также возможна ситуация, в которой по договоренности работника с работодателем условия оплаты труда могут быть скорректированы дополнительным соглашением к трудовому договору одновременно с урегулированием условий дистанционной работы (при этом заработная плата в любом случае не может быть ниже МРОТ).

Оплата простоя и что ещё можно сделать при отсутствии работы

В связи с общей тенденцией падения мировой экономики в бизнесе в значительном количестве сфер деятельности возникли критические ситуации: резко уменьшился или остановился поток клиентов, затормозилось предоставление товаров и услуг, упал доход. В итоге компании большую часть времени бездействуют и не в состоянии выплачивать сотрудникам заработную плату. Как поступить правильно?

Есть несколько решений.

Работодатель может договориться с работником о том, чтобы он взял отпуск, очередной или за свой счёт. Но работник вправе не согласиться.

В этом случае работодателю придется платить за простой, т.е. временную приостановку работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера.

В этом случае работник вправе получить 2/3 среднего заработка.

Если же нет никакой возможности платить даже указанную сумму, то можно попробовать договориться с работниками о том, что они уйдут либо в очередной отпуск (который надо предоставлять в любом случае), либо в отпуск без сохранения заработной платы с соответствующим оформлением.

Что делать тем, кто хочет продолжать вести бизнес?

Если работодатель будет продолжать вести деятельность и на период с 28 марта по 05 апреля 2020 г., то необходимо учесть особенности оплаты труда работников. Разберем по порядку.

В этот период есть выходные дни (28 и 29 марта, 4 и 5 апреля) и то, что сейчас назвали «нерабочими днями» (об этом чуть дальше). У них разное регулирование.

Оплата за работу в выходные

Если работник получает оклад, оплата за выходной день производится следующим образом:

  • В размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась в пределах месячной нормы рабочего времени;
  • В размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.

Но, что делать при сменной или сдельной оплате?

Все почти то же самое.

Сдельщикам необходимо будет уплатить не менее, чем по двойным сдельным расценкам.

Также работа в выходной день при сменном графике должна оплачиваться вдвойне и не ниже. Тут ничего не меняется.

По желанию работника, работавшего в выходной день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Оплата нерабочих дней

Сегодня ночью были опубликованы рекомендации Минтруда РФ от 26.03.2020 г. работникам и работодателям в связи с Указом Президента Российской Федерации от 25 марта 2020 г.

№ 206 «Об объявлении в Российской Федерации нерабочих дней», в соответствии с которыми фактически введена новая юридическая категория: «нерабочие дни» (и при этом не выходные и не праздничные) с соответствующими последствиями для оплаты труда.

Согласно п. 3 данных Разъяснений «Нерабочий день не относится к выходным или нерабочим праздничным дням, поэтому оплата производится в обычном, а не повышенном размере».

Таким образом, на период с марта по апрель многие компании вынуждены изменить организацию труда или даже прекратить деятельность, но в любом случае, они не освобождаются от уплаты заработной платы работникам.

В противном случае, на работодателя будет наложен административный штраф (от 10 до 50 тыс. руб.), а также возможна даже уголовная ответственность (за продолжительное уклонение от выплаты зарплаты).

Рекомендуем работодателям даже в условиях чрезвычайной ситуации не забывать о своих обязанностях и при этом добиваться успехов в бизнесе!

Если у вас остались вопросы –  присылайте их через форму обратной связи на сайте www.jurvest.ru или на е-мейл info@jurvest.ru.

Источник: //jurvest.ru/blog/post/oplata-truda-v-usloviiakh-pandemii/

Юрист Лукин