Является ли сделка контролируемой, если мебель ИП была продана предпринимателю Туркменистана?

Контролируемые сделки

Является ли сделка контролируемой, если мебель ИП была продана предпринимателю Туркменистана?

В Вашем случае сделка по продаже товаров может быть признана контролируемой только если ИП являются взаимозависимыми.

В свою очередь ИП являются взаимозависимыми, если они родственники (супруги) или если один подчиняется другому по должностному положению.

Если они не признаются взаимозависимыми, то сделка не является контролируемой независимо от суммы годового дохода по ней.

Сумма дохода определяется по правилам гл. 25 НК РФ, то есть без НДС.

Обоснование данной позиции содержится в материалах рекомендаций «Системы Главбух» vip-версия

1.Справочники: Условия признания лиц взаимозависимыми

Взаимозависимые лица Условия признания взаимозависимыми Основание

Другие критерии

Физическое лицо F и физическое лицо G* F подчиняется G по должностному положению* подп. 10 п. 2 ст. 105.1 НК РФ

Физическое лицо, его (супруг (супруга) и родственники (родители (усыновители), дети (усыновленные), полнородные (неполнородные) братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный)* Безусловно* подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ

Организации и (или) физические лица На основании иных условий, когда отношения между лицами обладают признаками взаимозависимости и лица сами признали себя взаимозависимыми п. 6 ст. 105.1 НК РФ

Организации и (или) физические лица На основании иных условий (при наличии признаковвзаимозависимости, поименованных в п. 1 ст. 105.1 НК РФ) по решению суда п. 7 ст. 105.1 НК РФ

2.Справочники:Критерии признания сделок контролируемыми(для целей налогообложения)

Вид сделки Совокупность критериев, при наличии которых сделка признается контролируемой Обстоятельства, при которых сделка не признаетсяконтролируемой

Условия сделки Годовая сумма доходов по сделке1

Стороны сделки (а также выгодоприобретатели) зарегистрированы (имеют местожительство) в России либо являются ее налоговыми резидентами

Сделки между взаимозависимыми лицами

(п. 2 ст. 105.14 НК РФ)* Один из участников сделки платит НДПИ по ставкам, установленным в процентах

(подп. 2 п. 2 ст. 105.14 НК РФ) Свыше 80 млн руб.5

(п. 3 ст. 105.14 НК РФ) Отсутствуют

Хотя бы одна из сторон сделки платит ЕСХН или ЕНВД, а другая сторона (хотя бы один из других участников) сделки не применяет такие режимы

(подп. 3 п. 2 ст. 105.14 НК РФ) Свыше 80 млн руб.6

(п. 3 ст. 105.14 НК РФ) Стороны сделки являются участниками одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков

(подп. 1 п. 4 ст. 105.14 НК РФ)

Хотя бы одна из сторон сделки освобождена от уплаты налога на прибыль или является участником проекта «Сколково», который применяет ставку 0 процентов, а другая сторона (стороны) не относится к таким категориям организаций

(подп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ) Свыше 80 млн руб.5

(п. 3 ст. 105.14 НК РФ) Стороны сделки являются участниками одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков

(подп. 1 п. 4 ст. 105.14 НК РФ)

Все остальные сделки без дополнительных условий Свыше 2 млрд руб.6

(подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ ип. 3 ст. 4 Закона от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ) Стороны сделки являются участниками одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков

(подп. 1 п. 4 ст. 105.14 НК РФ)

Сторонами сделки являются лица, которые одновременно удовлетворяют следующим требованиям:

зарегистрированы в одном субъекте РФ;

не имеют обособленных подразделений в других субъектах РФ;

не платят налог на прибыль в бюджеты других субъектов РФ;

не имеют убытков, принимаемых для целей налога на прибыль (включая убытки прошлых лет, переносимые на будущее, и убытки, приравненные к внереализационным расходам)

(подп. 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ, письмо Минфина России от 6 августа 2013 г. № 03-01-18/31694)

Годовая сумма доходов по сделке определяется с учетом следующего:*

в качестве года принимается один календарный год;

в совокупном годовом доходе учитываются доходы, которые признаются по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ;*

учитываются доходы, которые признаны начиная с 1 января 2013 года.

Такой порядок следует из пункта 9 статьи 105.14 Налогового кодекса РФ и пунктов 5 и 6 Закона от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ.

Годовую сумму доходов определяйте путем сложения доходов по всем сделкам с одним лицом за календарный год (п. 9 ст. 105.14 НК РФ, письмо Минфина России от 11 мая 2012 г. № 03-01-18/3-59).

Если по отношению к организации контрагент был взаимозависимым лицом не целый год, а определенный период времени, в расчет включайте сумму доходов, полученных по сделкам с таким контрагентом только за этот период (письмо Минфина России от 1 октября 2012 г. № 03-01-18/7-133).*

Источник: //www.glavbukh.ru/hl/38107-kontroliruemye-sdelki

Не используйте личное имущество в бизнесе. Потом не расплатитесь

Является ли сделка контролируемой, если мебель ИП была продана предпринимателю Туркменистана?
Источник: Определение ВС № 304-КГ17-7241

Источник: //journal.tinkoff.ru/omg/prodal-kak-ip/

Дробление бизнеса: хорошие новости (ИП продает в розницу продукцию ООО)

Является ли сделка контролируемой, если мебель ИП была продана предпринимателю Туркменистана?

Две недели не писал ничего о новостях налогового права. Последняя записка касалась применения давности к требованиям о возврате переплат по налогам. Сегодня расскажу о другой актуальной теме, относительно которой у меня для вас хорошие новости.

Одним из способов, используемых налоговиками для закошмаривания предпринимателей, является квалификация отношений как дробление бизнеса.

Налоговики квалифицируют отношения между несколькими предпринимателями как единую производственную цепочку и на этом основании начинают утверждать, что фактически в обороте действует один предприниматель, который искусственно раздробил свой бизнес.

В результате на лицо, назначенное виновным во всем этом, налагаются многомиллионные санкции, которые способны привести к банкротству.

Бороться с подобным поведением налоговиков достаточно сложно, поскольку суды не редко занимают их сторону в спорах с налогоплательщиками. Но и в этом мрачном царстве налогового беспредела периодически появляются лучи света. Сегодня расскажу об одном деле, связанном с дроблением бизнеса.

Дело № 1.

Налоговики провели проверку ООО, занимавшегося производством мебели. В результате проверки было установлено, что ООО осуществляет продажу своей продукции оптовым покупателям. В свою очередь, оптовые покупатели осуществляют продажу продукции конечному потребителю.

Одним из оптовых покупателей продукции был близкий родственник директора ООО, зарегистрированный в качестве ИП. Исходя из этого обстоятельства, налоговики посчитали, что имеется дробление бизнеса.

В подтверждение своей позиции налоговики ссылались также на следующие обстоятельства:

– продажа мебели от ООО к ИП осуществлялось на условии отсрочки оплаты в 30 календарных дней с даты отгрузки товара со склада продавца.

– расчетные счета ИП и ООО находятся в одном банке.

– было выявлено совпадение динамического IP-адреса с которого они направляли платежные поручения.

– ИП осуществляло рекламу продукции ООО в своих магазинах.

– ИП при осуществлении своей хозяйственной деятельности применяло режим ЕНВД.

Решение налоговиков было обжаловано в судебном порядке.

Рассмотрев дело, суд сослался на следующее.

Реальность хозяйственных операций между ИП и ООО подтверждается Актом сверки расчетов и другими бухгалтерскими документами.

ООО осуществляло продажу своей продукции не только ИП, но и другим оптовым покупателям. Договоры с иными покупателями содержали условия аналогичные условиям, содержащимся в договоре с ИП.

Налоговики не представили доказательств того, что ООО с момента регистрации осуществляло розничную продажу мебели, а после передало эти функции взаимозависимому лицу – ИП. При этом, дробление бизнеса подразумевает регистрацию нового юридического лица (индивидуального предпринимателя), которому передается какой-либо вид деятельности контролирующей компании.

Кроме спорного ИП, продукция ООО реализовывалась другим лицам. Каждый оптовый покупатель осуществлял реальную хозяйственную деятельность. У налоговиков отсутствовали претензии к иным покупателям продукции ООО.

Не доказано ведение ИП и ООО одного и того же вида деятельности. ООО осуществляло исключительно производство мебели и ее оптовую продажу. ИП занимался только розничной продажей мебели. При этом осуществлялась продажа не только мебели ООО, но и других производителей. Этот факт подтверждался, в том числе, выпиской с расчетного счета ИП.

Кроме того, доля выручки ИП от продажи продукции ООО в рассматриваемом периоде не превышала 15%.

ООО не изменило объем производства мебели после регистрации ИП. Это подтверждалось, в том числе, объемом закупленного сырья. Производственная структура деятельности ООО также не была изменена.

Реальность деятельности ИП подтверждалась наличием необходимого персонала, арендуемого имущества и необходимого оборудования.

Тот факт, что в ИП работали сотрудники ООО, не имеет правового значения, поскольку их работа осуществлялась по трудовым договорам, заключенным по совместительству.

ИП самостоятельно осуществлял выплату таким работникам заработной платы и выполнял обязанности налогового агента.

Налоговики не доказали действительного дробления бизнеса. В том числе не доказано, что ИП и ООО согласовывали друг с другом штатные расписания, утверждающие количество работников у каждого из них, размер оплаты их труда, вопросы приема, увольнения и перемещения работников, графики их отпусков.

Выручка ИП не передавалась ООО. Налоговики не смогли представить доказательств получения ООО доходов непосредственно от деятельности ИП. Не было представлено доказательств того, что взаимосвязь ИП и ООО оказала влияние на условия и экономические результаты деятельности одного из них. Факт взаимозависимости не исключает самостоятельности ИП.

На основании изложенного, решение налоговиков в этой части было признано незаконным.

Завтра расскажу о втором положительном деле, связанным с дроблением бизнеса.

__________________

Подписывайтесь на наш телеграмм канал: //t.me/rightlawyer

Источник: //zen.yandex.ru/media/id/5cc036ad3456ac00b3942959/5d9adc044e057700ae87ad2e

Юридическая консультация онлайн 9111.ru

Является ли сделка контролируемой, если мебель ИП была продана предпринимателю Туркменистана?
8. У индивидуального предпринимателя есть строительный объект. Юридическое лицо будет поставлять индивидуальному предпринимателю металл.

Индивидуальный предприниматель хочет рассчитаться за металл недвижимым имуществом-квартирой принадлежащей ему на праве собственности как физическому лицу. Подскажите способы оформления сделки.

8.1. Простая письменная форма.

Договор конечно специфичный и требует квалифицированного подхода. Помимо этого, необходимо провести процедуру оценки квартиры.

9. Ситуация: индивидуальный предприниматель отсудил деньги за выполнение договора с юрлица. Есть исполнительный лист. Часть денег выплатили. Но юрлицо обанкротили и его сделку по договору с ИП признали недействительной. Был пересуд. Теперь выплаченные деньги по суду должен уже ИП вернуть юрлицу. Но человек закрыл своё ИП за месяц до суда и вступления в силу его решения. Есть исполнительный лист теперь уже на ИП. Как с него взыскивать? Как с обычного физ лица? Или есть какие-то нюансы?

9.1. Вы можете взыскать с него как с физ. лица, т.к. ИП, даже после закрытия, отвечает всем своим имуществом перед кредиторами.

10. Я являюсь муниципальным служащим, недавно приобрели нежилое здание магазин, по документам пока муж как индивидуальный предприниматель арендует у хозяина это здание, регистрировать собственность на своё имя не хочет. Могу ли я оформить сделку на своё ими передать ему по договору безвозмездного пользования?

10.1. Да вполне. Собственник вправе владеть, пользоваться и распоряжаться своим имуществом на свое усмотрение. Муниципальной службы это не касается.

11. Являюсь ИП, предоставляю посреднические услуги по сделкам купли-продажи (основной вид деятельности по ЕГРИП) и сдаю в аренду собственное недвижимое имущество, зарегистрированы соответствующие коды ОКВЭД. В Росфинмониторинге на учет не встала. Хочу исключить код ОКВЭД по посредническим услугам и не осуществлять этот вид деятельности. Может ли Росфинмониторинг после исключения из ЕГРИП этого кода ОКВЭД проверить меня как ИП за предыдущий период, когда мной осуществлялся этот вид деятельности?

11.1. Да, Рлсфинмониторинг имеет право проверить Вас за три прошедших года независимо от того, исключили ли Вы из ЕГРИП этот вид деятельности.

12. Может ли ООО выступать поручителем по договору поручительства в целях исполнения обязательств по договору аренды нежилого помещения за арендатора, имеющего статус индивидуального предпринимателя? Достаточно ли факта подписания договора поручительства, в котором ООО выступает поручителем, единоличным исполнительным органом ООО (в соответствии с положениями Устава ООО), чтобы в дальнейшем эта сделка не была признана недействительной?

12.1. Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

13. В договоре купли-продажи зем. участка в преамбуле продавец – физ. лицо, в Прочих условиях указано, что участок продается Продавцом в рамках ведения индивидуальной предпринимательской деятельности, согласно Свидетельству о государственной регистрации индивидуального предпринимателя. Реквизиты для перечисления денежных средств: р/с 40802

На момент подписания договора ИП ликвидирован. Будет ли действительной в данном случае сделка? Благодарю!

13.1. Статья 454. Договор купли-продажи1. По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). 2.

К купле-продаже ценных бумаг и валютных ценностей положения, предусмотренные настоящим параграфом, применяются, если законом не установлены специальные правила их купли-продажи. 3. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом или иным законом, особенности купли и продажи товаров отдельных видов определяются законами и иными правовыми актами. 4.

Положения, предусмотренные настоящим параграфом, применяются к продаже имущественных прав, если иное не вытекает из содержания или характера этих прав. 5.

К отдельным видам договора купли-продажи (розничная купля-продажа, поставка товаров, поставка товаров для государственных нужд, контрактация, энергоснабжение, продажа недвижимости, продажа предприятия) положения, предусмотренные настоящим параграфом, применяются, если иное не предусмотрено правилами настоящего Кодекса об этих видах договоров.

Нужно смотреть договор. Выписка с ЕГРП есть?

Консультация по Вашему вопросу звонок с городских и мобильных бесплатный по всей России 14. Мой бывший супруг индивидуальный предприниматель, по решению суда должен платить алименты 1/4 с любого дохода. Он продавал складские помещения, комнату в общежитии, и вот теперь продал свою 3-х комнатную квартиру в замен ничего не приобретая. Должен ли он платить алименты с этих сделок? Если да то на что можно сослаться? Заранее благодарю!

14.1. АЛИМЕНТЫ с продажи квартиры не выплачиваются.

15. Какова максимальная сумма сделки между Индивидуальным предпринимателем и физическим лицом. Обязательно заключать договор? Какими правовыми документами подтверждается?

15.1. Не ограничена.Договор – в зависимости от сделки и ее цены.

Если физ лицо покупает у ИП булочку – то не нужно. Если объект недвижимости – то нужно.

16. Насколько законной будет считаться сделка по передаче автомобиля от физ. ического лица, индивидуальному предпринимателю, для предпринимательской деятельности, если физ. и предприниматель это одно и то же лицо? При этом у физ. лица имеются неисполненные кредитные обязательства. Если шанс, что автомобиль при этом, при возможности возникновения судебных тяжб не будет арестован приставами?

16.1. Сделки в этом случае не будет. ГК РФ не разделяет ли ип, если это одно лицо. Автомобиль м.б. арестован, как по долгам фл., так и по долгам ип.

16.2. Нет смысла в данной операции так как за долги ип отвечает физ. лицо и наоборот.

17. Одна организация (Индивидуальный предприниматель) имеет задолженность перед другой организацией (ООО), но в силу сложившихся обстоятельств не может вернуть долг. Фактический владелец должника (частное лицо) юридически не имеет к нему никакого отношения, но желает написать долговую расписку о принятии на себя этого долга с указанием срока погашения. Как правильно составить такую расписку, чтобы в ней фигурировали все три участника сделки? Необходимо ли заверять ее нотариально?

17.1. Заключите трехсторонний договор цессии.

18. Суть вопроса заключается в следующем: индивидуальный предприниматель не желает заниматься делами ИП. по генеральной доверенности фактически занимается всеми вопросами и сделками физическое лицо. Возможно ли без переоформления ИП законно передать владение, управление, подпись всех документов на физическое лицо?

18.1. ИП ни на кого переоформить невозможно. Это сам гражданин зарегистрированный в налоге и получивший право заниматься предпринимательской деятельностью.Он может выдать доверенность на любые действия любому гражданину. И тот будет действовать от имени ИП.

А вот что бы ИП Иванов стал принадлежать гражданину Петрову нельзя. Рабовладение у нас запрещено.

18.2. Либо по доверенности либо через трудовой договор.

19. Я являюсь индивидуальны предпринимателем. Адрес регистрации ИП по моей прописке (квартира). Хочу продать эту квартиру. Что делать с адресом регистрации ИП? Это как-то помешает осуществить сделку купли-продажи?

19.1. Сделку осуществить это не помешает. Встанете на учет по новому месту жительства.

20. Гражданин имеет статус индивидуального предпринимателя, вступил в члены ЖСК как физическое лицо. После сдачи дома в эксплуатацию, получил свидетельство о праве собственности и продал квартиру. Для налогообложения эта сделка расценивается как предпринимательская деятельность или как купля-продажа имущества физ. лица?

20.1. Если подписывал договор к-п как физик то как физ. лицо, если как ИП то предпринимательская деятельность.

21. Я индивидуальный предприниматель на енвд продал квартиру в 2014 менее 3 лет

, в 2010 купил дачу перевел в жилое и там проживаю налоговая требует оплатить за квартиру налог могу я воспользоваться вычетом за дачу, я понимаю что сделки прошли в разное время, но в 2015 поменял зеленку на дачу с увеличенной площадью, деньги с квартиры пошли на строительство, налоговая подала в суд есть ли шанс что суд признает мое право на налоговый вычет.

22. Может ли мой долг перед банком по кредиту выкупить индивидуальный предприниматель, или ООО у которого уставной капитал менее 3 млн рублей, а если может, то на каких основаниях можно оспорить сделку? Спасибо!

22.1. Да. может выкупить любое лицо, как физическое, так и юридическое.

23. Я – индивидуальный предприниматель. В феврале 2015 года у меня поменялся адрес места жительства (прописка). В том же городе, но на другой улице. В налоговую и ЕГРИП сведения пошли автоматически, а в банк я сообщил только в декабре 2015 года. У меня есть паспорт сделки по валютным операциям, который нужно было переоформить еще в мае 2015 года. Какое наказание мне теперь грозит? Если штраф, то в каком размере? Кто будет его накладывать? Спасибо. 24. Имеет ли право один человек вести ТОО и ИП одновременно в одном он Индивидуальный предприниматель, а в ТОО он учредитель и директор и проводить сделки между этими предприятиями согласно закона РК. Как сдавать при этом налоговую отчетность, по отдельности? ИП открыл при приобретении коммерческой недвижимости, для уплаты налога на имущество и землю, сдается в ТОО в аренду на безвозмездной основе. Какая статья правомерно ли такое ведение предприятий? Заранее благодарна.

24.1. Да, законом не ограничено.

25. Хочу купить готовый бизнес у индивидуального предпринимателя (продажа разливного пива), но у меня своего ИП пока нет. Как оформить сделку?

25.1. Для сопровождения сделки нанимайте юриста. Объем большой.

26. В данной ситуации… хотим купить отдельно стоящий магазин для ведения коммерческой деятельности, нужно оформить договор купли-продажи? В какой инстанции зарегистрировать данную сделку? И нужно ли в дальнейшем платить налог на имущество индивидуальному предпринимателю?

26.1. По сути, это обычная купля-продажа недвижимости. Ничего особенного. Правда, нужно помнить о принципе единства судьбы постройки и земли, на которой она находится.
Налог на недвижимость, а не на имущество, если ИП.

26.2. договор купли-продажи регистрировать не нужно, регистрации в росреестре подлежит переход права собственности. Налог будете платить в зависимости от системы налогообложения.

27. При регистрации сделки купли-продажи обязательно требуется выписка из ЕГРИП? Требуется нотариальное согласие супруга при продаже и при покупке доли?

27.1. Нотариальное согласие требуется при продаже. Выписка из ЕГРП обычно не нужна.

28. Три организации. У ООО в собственности здание (на УСН-доходы минус расходы 15%), которое она сдает ИП (на УСН доходы 6%). А ИП сдает третьей ООО (на УСН-доходы минус расходы 15%)в субаренду. В обеих ООО муж является учредителем, а индивидуальным предпринимателем является жена. Являются ли они взаимозависимыми лицами? И могут ли они совершать сделки, если один на УСН доходы минус расходы 15%, а другой на УСН доходы 6%?

28.1. Да являются Статья 105.1. НК РФ “Взаимозависимые лица”.
11) физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

29. Существует ли какой-либо запрет на заключение сделки: физическое лицо, являющееся собственником нежилого помещения заключает с Индивидуальным предпринимателем (или ООО) договор о безвозмездной передаче данного помещения в пользование на определенный срок (либо бессрочно) для организации торгового процесса (т.е. безвозмездная аренда), и какие при этом налоговые риски возникают у ИП (или ООО) и у самого физ. лица?

29.1. Законом не запрещено. Для физлица налогов нет, так как нет дохода. А риски ИП зависят от выбранной ими системы налогообложения.

30. Можно заключить договор дарения грузового авто между индивидуальными предпринимателями если они еще и родственники бабушка и внукТакая сделка облагается налогом?

6 или 13% или я не чего не плачу в налоговую.

30.1. Как физ. лица заключайте.

Источник: //www.9111.ru/%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%BD%D0%B8%D0%BC%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D0%B8/%D1%81%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%BA%D0%B8_%D0%B8%D0%BD%D0%B4%D0%B8%D0%B2%D0%B8%D0%B4%D1%83%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%8B%D1%85_%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%BD%D0%B8%D0%BC%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%B9/

Проверят ли налоговики цены по сделкам ООО и ИП-учредителя — Audit-it.ru

Является ли сделка контролируемой, если мебель ИП была продана предпринимателю Туркменистана?

Шаронова Е. А.

Журнал ” книга” № 2/2013

//www..com/G.kniga

Уже год действует новый раздел V.1 части первой НК, посвященный контролю за ценами, применяемыми взаимозависимыми лицами по сделкам, доходы и расходы по которым признаются для целей налогообложения.

Мы уже рассказывали, что с 2012 г. большинство организаций и предпринимателей могут спать спокойно. Их цены на предмет “рыночности” налоговики проверять больше не будут. Под ценовой контроль в основном попадает очень крупный бизнес (крупнейшие налогоплательщики и холдинги). Да и проверять цены будут не простые инспекторы, а сотрудники самой ФНС .

Тем не менее многих интересует, проверят ли налоговики цены в их конкретной ситуации. Например, в такой: ООО (учредитель и директор которого – один и тот же человек) продавало в 2012 г.

товар ИП (тот же самый человек).

Являются ли ООО и ИП взаимозависимыми лицами, а их сделки контролируемыми? И если да, то какие документы нужно подавать в налоговую инспекцию и что грозит за их непредставление?

Примечание. О том, какие лица признаются взаимозависимыми, у кого, в каких случаях и как ФНС контролирует цены по заключенным сделкам, читайте: ГК, 2012, N 2, с. 29

ООО и ИП = взаимозависимые лица

По НК взаимозависимыми лицами однозначно (безусловно) признаются:

– организация (ООО) и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа (директор) ;

– организация (ООО) и гражданин, в том числе ИП, если его доля в уставном капитале организации составляет более 25% .

Поскольку в рассматриваемой ситуации предприниматель одновременно является и директором ООО, то они признаются взаимозависимыми лицами независимо от величины его доли в ее уставном капитале.

Сделки между взаимозависимыми лицами /= контролируемые сделки

Однако контролируемыми являются не все сделки, совершенные между взаимозависимыми лицами, а только те, что отвечают определенным условиям . Так, сделки между ИП и ООО будут контролируемыми, если :

оба применяют общий режим налогообложения (ОСНО) и доходы по всем сделкам между ними, полученные как ИП, так и ООО за весь 2012 г., превысили 3 млрд руб. (по сделкам, совершенным в 2013 г., ценовой порог – 2 млрд руб.) ;

одна из сторон сделки – плательщик НДПИ, предмет сделки – добытое полезное ископаемое, облагаемое НДПИ по процентной ставке, и сумма доходов по таким сделкам за год превысит 60 млн руб. ;

одна из сторон сделки применяет ОСНО, а другая – УСНО и сумма доходов по сделкам за год превысит 60 млн руб. ;

одна из сторон сделки применяет ОСНО, а другая – плательщик ЕСХН или ЕНВД (сделка заключена в рамках “вмененной” деятельности) и сумма доходов по таким сделкам за год превысит 100 млн руб. 

Заметим, что при определении стоимостного лимита для признания сделок контролируемыми надо суммировать только доходы, учитываемые для целей налогообложения. Это значит, что доходы, поименованные в ст. 251 НК РФ, в расчете не участвуют . Причем учитывается совокупный доход по всем сделкам, а не доход, полученный лишь одной стороной . При этом доход определяется без учета НДС .

Но даже и по контролируемым сделкам ФНС должна проверять правильность применения цен в отношении только четырех налогов :

– налога на прибыль;

– НДФЛ по предпринимательской деятельности;

– НДПИ;

– НДС, если другая сторона сделки – организация или предприниматель – неплательщик НДС или освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС.

А это означает, что если и ООО, и ИП применяют упрощенку, ФНС сделки между ними контролировать вообще не может.

Примечание. С 01.01.2012 контролируют только внешнеэкономические сделки и сделки между взаимозависимыми лицами .

А вот бартерные сделки и сделки, цены которых отклоняются более чем на 20% от ваших обычных цен, сами по себе для налоговых органов интереса представлять не будут.

Цены же, применяемые в сделках невзаимозависимыми лицами, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые этими лицами, заведомо признаются рыночными .

В то же время в своих разъяснениях контролирующие органы открыто говорят, что они будут проверять цены даже по сделкам, не являющимся контролируемыми, если заподозрят, что налогоплательщик манипулирует этими ценами в целях уклонения от налогов и получения необоснованной налоговой выгоды .

То есть если проверяющие вас инспекторы ИФНС увидят, что цены по сделкам по продаже товаров между ООО и ИП значительно ниже (или выше) цен, указанных в договорах с невзаимозависимыми контрагентами, то они будут проверять их на “рыночность”.

Но даже и в этом случае для доказывания необоснованной налоговой выгоды по сделкам между ООО и ИП им нужно сопоставлять цены сделки с рыночной ценой, которая определяется по правилам новой гл. 14.3 НК РФ.

И хотя дело это довольно муторное, при желании налоговики вполне могут этим заняться.

Причем если они доначислят, исходя из рыночных цен, какие-то налоги по сделкам, не являющимся контролируемыми, то, скорее всего, именно ИП или ООО придется идти в суд и доказывать, что налоговики в принципе не могут доначислять налоги по таким сделкам. А что скажет суд – пока неизвестно.

О контролируемых сделках надо уведомить ИФНС

Если по итогам 2012 г. сделки между ООО и ИП все же будут признаваться контролируемыми, то каждому из них нужно будет отправить в свою налоговую инспекцию уведомление о контролируемых сделках по утвержденной ФНС форме . Сделать это нужно не позднее 20.05.2013 .

Но для 2012 г. установлены переходные положения. В 2013 г. уведомление нужно подать только в том случае, если сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в 2012 г.

с одним контрагентом (в нашем случае между ООО и ИП), превысила 100 млн руб.  Это значит, что если одна из сторон сделки применяет ОСНО, а другая – УСНО и сумма доходов по сделкам за год превысила 60 млн руб., но не превысила 100 млн руб.

, то уведомлять о них инспекцию не нужно.

За несвоевременное уведомление о контролируемых сделках, а также за представление уведомления, содержащего недостоверные сведения, вас могут оштрафовать на 5000 руб. 

* * *

Среднестатистические налогоплательщики вряд ли достигнут лимита, который позволит признать их сделки контролируемыми. Но чтобы вообще исключить возникновение у налоговиков ненужного интереса к вашим сделкам, не устанавливайте слишком низкие или слишком высокие цены в договорах между взаимозависимыми лицами.

п. 2 ст. 105.3 НК РФ

подп. 7 п. 2 ст. 105.1 НК РФ

подп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ

ст. 105.14 НК РФ

п. 9 ст. 105.14 НК РФ

Источник: //www.audit-it.ru/articles/account/court/a53/574062.html

Ответственность за незаконную предпринимательскую деятельность

Является ли сделка контролируемой, если мебель ИП была продана предпринимателю Туркменистана?

Едва ли не каждый взрослый человек хотя бы однажды в своей жизни что-нибудь продавал, однако никому не придёт в голову называть распродажу бабушкиной мебели предпринимательством.

Но что, если человек начинает целенаправленно искать по городу старую мебель, покупать её и сбывать новым владельцам? Такая деятельность уже несёт характер предпринимательской, а значит, нужно оформляться и платить налоги, чтобы не пришлось платить штраф за незаконную предпринимательскую деятельность.

Не стоит уповать на то, что в налоговых органах сквозь пальцы смотрят на нелегальный бизнес, если тот приносит сравнительно небольшие доходы.

Чтобы привлечь лицо к ответственности за незаконную предпринимательскую деятельность, даже доказательств получения дохода не потребуется.

Достаточно уличить его в том, что своими действиями он преследовал цель получения прибыли — к примеру, дал рекламу в газету или закупил оптом товар.

Что является незаконной предпринимательской деятельностью

Бытует мнение, что налоговые органы заинтересуются предпринимателем лишь в том случае, когда он заработает серьёзную сумму. На деле это не так.

Даже если человек время от времени рассылает самодельную бижутерию, получая оплату наложенным платежом, он должен быть готов к персональному вниманию со стороны налоговой. Понести наказание за незаконную предпринимательскую деятельность можно и с мизерным доходом.

От размера доходов зависит тяжесть наказания: по достижении некоторой суммы административная ответственность за незаконное предпринимательство перерастает в уголовную.

Чтобы понять, что является незаконной предпринимательской деятельностью, нужно разобраться с понятием “предпринимательская деятельность”. Гражданский кодекс трактует его как деятельность, которая направлена на систематическое получение прибыли. Теоретически двух однотипных сделок за год хватит, чтобы усмотреть в действиях лица такую направленность.

Среди признаков предпринимательской деятельности стоит выделить:

  • показания клиентов — лиц, которые оплатили услуги или товары;
  • реклама товаров и услуг;
  • выставление товарных образцов;
  • оптовые закупки;
  • наличие расписок в получении денег;
  • налаженные связи с контрагентами;
  • заключение договоров аренды коммерческих площадей;
  • учёт хозяйственных операций по сделкам.

Если для деятельности лица характерно что-то из вышеперечисленного, бесполезно упирать на отсутствие прибыли. Незаконное предпринимательство — это деятельность, которая на получение прибыли направлена, но не обязательно её приносит.

Те, кто сдаёт в аренду жильё, могут не регистрировать ИП: чтобы не нести ответственность за незаконное предпринимательство, нужно оформить с арендатором договор, вовремя подавать налоговую декларацию и платить НДФЛ. То же касается лиц, которые заключили разовую сделку по продаже на приличную сумму: подав декларацию, продавец избавит себя от разбирательств с налоговыми органами.

Если деятельность касается сферы услуг, а регистрировать ИП или ООО совсем не хочется, можно оказывать услуги на основании договоров гражданско-правового характера. Это не квалифицируется как незаконное предпринимательство, однако у такого сотрудничества есть очевидные недостатки:

  • нельзя рекламировать свои услуги;
  • налоговые органы могут посчитать такие деловые отношения трудовыми, что повлечет проблемы для заказчика услуг;
  • при прочих равных условиях заказчик предпочтёт сотрудничать с ИП или компанией, поскольку ему это будет выгоднее.

Обратите внимание: с 2019 года лица, самостоятельно оказывающие услуги на территории Москвы, Московской и Калужской областей и Татарстана, могут легализовать свою деятельность в качестве самозанятых.

Чтобы заниматься бизнесом полноценно, стоит оформиться надлежащим образом. Сделать это очень легко с помощью нашего бесплатного сервиса подготовки документов: времени на саму процедуру уйдёт немного, а свидетельство о государственной регистрации выдадут в течение трех рабочих дней.

Если же продолжать вести незаконную предпринимательскую деятельность, последствия могут оказаться самыми неприятными — от штрафов вплоть до лишения свободы.

Наказание за незаконную предпринимательскую деятельность

За нелегальный бизнес несут налоговую, административную, уголовную ответственность.

Уличать в незаконной предпринимательской деятельности уполномочены сотрудники налоговой инспекции, полиции, прокуратуры, антимонопольных органов, органов надзора за потребительским рынком.

Поводом для проверки послужит сигнал от бдительных граждан: к примеру, клиент нелегального таксиста окажется недоволен сервисом и подаст жалобу.

Налоговики по суду добиваются от владельца нелегального бизнеса компенсации налогов, которые по вине последнего государство недополучило. Наказание для физического лица за незаконную предпринимательскую деятельность будет предполагать выплату НДФЛ на сумму доказанного дохода и пени за просрочку. Кроме того, за уклонение от налогов полагаются штрафы:

  • 10 % суммы извлечённого от незаконной предпринимательской деятельности дохода, но минимум 20 тысяч рублей, составляет штраф для предпринимателя, который не подавал в ИФНС заявление на регистрацию собственного бизнеса;
  • 20 % суммы дохода, но минимум 40 тысяч рублей, заплатит предприниматель, который ведёт нелегальный бизнес более 90 дней;
  • На 5 тысяч рублей штрафуют предпринимателей за просрочку регистрации бизнеса. Это ситуация, когда физическим лицом поданы документы на регистрацию ИП или ООО, однако выявлен факт получения выручки ранее. Если оформление затянулось на срок более 90 дней, размер штрафа возрастает вдвое — 10 тысяч рублей.

Кодекс об административных правонарушениях РФ предусматривает штрафные санкции. За незаконное предпринимательство штраф в 2020 году составит минимум 500 рублей.

  • Размер штрафа за незаконное предпринимательство без регистрации ИП или ООО — от 500 до 2000 рублей;
  • Осуществление физическим лицом лицензируемых видов деятельности без лицензии влечёт за собой штраф от 2000 до 2500 рублей. Продукция и средства производства могут быть конфискованы.

Решение по делу о незаконном предпринимательстве выносит судья по месту жительства обвиняемого или месту осуществления деятельности. Дело рассматривают в течение двух месяцев с даты составления протокола о нарушении, в противном случае делу не дают ход.

Уголовная ответственность за незаконное предпринимательство

Если нелегальный бизнес нанёс ущерб государству или гражданам, предприниматель рискует понести уголовную ответственность за незаконное предпринимательство. Под статьи Уголовного кодекса подпадает извлечение незаконного дохода в крупном (1,5 млн рублей и более) или особо крупном размере (6 млн рублей и более). Обвинение по такого рода делам — задача полиции и прокуратуры.

За незаконную предпринимательскую деятельность УК РФ предполагает следующие наказания:

  • за причинение ущерба в крупном размере — штраф до 300 тысяч рублей или в размере заработка нарушителя за два года; Также наказанием для физического лица за незаконную предпринимательскую деятельность могут стать 180-240 часов обязательных работ или лишение свободы на срок 4-6 месяцев.
  • за причинение ущерба в особо крупном размере — штраф до 500 тысяч рублей или в размере заработка нарушителя за три года; лишение свободы на срок до пяти лет вкупе со штрафом до 80 тысяч рублей или в размере шестимесячного дохода.

Штраф за незаконную предпринимательскую деятельность может дополниться санкциями за сопутствующие правонарушения: незаконное использование в бизнесе чужих товарных знаков, обман покупателя, торговля контрафактом.

Источник: //www.regberry.ru/registraciya-ip/otvetstvennost-za-nezakonnuyu-predprinimatelskuyu-deyatelnost

Юрист Лукин